Сущность налогов и налогообложения

В Республике Беларусь налоги (сборы) являются основной формой доходов государства, обеспечивая до 90 % всех бюджетных поступлений страны.В этом заключается фискальная функция налогов. Кроме фискальной функции налоги выполняют регулирующую функцию. Регулирующая функция налогов означает, что налоги, участвуя в перераспределительном процессе, оказывают стимулирующее (через предоставление налоговых льгот) или сдерживающее (путем отмены льгот, введения дополнительных налогов) воздействие на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину, структуру, динамику платежеспособного спроса населения.

Под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь.

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов, сборов в стране, включающий определение их видов, размера ставок, круга плательщиков, порядка исчисления и уплаты. Налогообложение организаций и физических лиц осуществляется в соответствии с актами налогового законодательства. Налоговое законодательство Республики Беларусь – это система принятых в соответствии с Конституцией Республики Беларусь следующих нормативных правовых актов:

1) Налоговый Кодекс (далее – НК РБ) и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

2) декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

3) международные договоры Республики Беларусь;

4) постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения;

5) нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения.

Налоговый кодекс Республики Беларусь – это основной документ, в котором комплексно регламентированы все направления налоговых отношений в государстве. Налоговый кодекс состоит из Общей и Особенной частей. Общая часть НК РБ (вступила в силу с 2004 года, закон от 04.01.2003

N 184-З) определяет общую правовую основу налогообложения, его понятийный и процедурный аппарат. Особенная часть НК РБ (вступила в силу с 2010 года, закон от 29.12.2009 N 71-З) содержит механизм исчисления и уплаты каждого из предусмотренных налогов, сборов (пошлин).

Налогообложение осуществляется в рамках налоговой системы. Налоговая система – это совокупность налогов, сборов (пошлин), принципов, форм и методов их установления, взимания, изменения, отмены, а также налоговых органов, форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.