Министерство РФ по налогам и сборам

В целях совершенствования структуры федеральных органов исполнительной власти, деятельность которых направлена на реа­лизацию налоговой политики государства, усиление государствен­ного контроля за своевременным поступлением в бюджета всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. № 1635 Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам. На министра Российской Федерации по налогам и сборам была возложена деятельность по выработке и осуществлению налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме.

Министерство РФ по налогам и сборам является федераль­ным органом исполнительной власти, обеспечивающим выработ­ку и проведение единой государственной налоговой политики, взимание налогов и сборов. Министерство координирует дея­тельность федеральных органов исполнительной власти по во­просам налогов и сборов и осуществляет государственный кон­троль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью начисления, полнотой и своевременностью вне­сения налогов и иных обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Таким образом, органы, обеспечивающие контроль за сбо­ром налогов и их своевременным поступлением в бюджеты раз­личных уровней, являются важным звеном в общей цепи орга­нов финансового контроля. К органам налогового контроля в Российской Федерации относятся органы налоговой службы, таможенные органы, федеральные органы налоговой полиции, а также органы, осуществляющие контроль за уплатой государст­венной пошлины и других сборов.

Систему органов налоговой службы Российской Федерации образуют:

1) Министерство РФ по налогам и сборам;

2) его территориальные подразделения по субъектам РФ и муниципальным образованиям.

Налоговые органы в соответствии со ст. 31 частью 1 Налого­вого кодекса РФ обладают следующими правами:

— требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие ос­нованиями для исчисления и уплаты налогов, а также поясне­ния и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

— проводить налоговые проверки и изымать по акту доку­менты, свидетельствующие о совершении налоговых правона­рушений, когда есть основание полагать, что эти документы бу­дут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

— приостанавливать операции по счетам лиц в банках и на­лагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязан­ных лиц;

— осматривать (обследовать) любые используемые налого­плательщиком для извлечения дохода либо связанные с содер­жанием объектов налогообложения независимо от места их нахо­ждения производственные, складские, торговые и иные помеще­ния и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

— определять суммы налогов, подлежащие внесению налого­плательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам в случае отказа на­логоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торго­вых и иных помещений и территорий, используемых налогопла­тельщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органам необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к не­возможности исчислять налоги;

— требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролиро­вать выполнение указанных требований;

— взыскивать недоимки по налогам и пени;

— предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;

— требовать от банков документы, подтверждающие испол­нение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за налого­вые правонарушения;

— привлекать для проведения налогового контроля специа­листов, экспертов, переводчиков;

— вызывать свидетелей, обладающих информацией о нало­говых правонарушениях;

— заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановле­нии действия выданных юридическим и физическим лицам лицен­зий на право осуществления определенных видов деятельности;

— предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды следующие иски:

а) о взыскании налоговых санкций с лиц, совершивших на­логовые правонарушения;

б) о признании недействительной государственной регистра­ции юридического или физического лица в качестве индивиду­ального предпринимателя;

в) о ликвидации организации любой организационно-право­вой формы;

г) о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства приобретенного в таких случаях имущества;

д) о взыскании в доход государства имущества, неоснова­тельно приобретенного не по сделке, а в результате совершения иных незаконных действий;

е) о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите и т.д.

В обязанности налоговых органов входит:

— соблюдение законодательства о налогах и сборах;

— контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

— ведение учета налогоплательщиков;

— проведение разъяснительной работы по применению за­конодательства о налогах и сборах, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах и т.д.;

— осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

— соблюдение налоговой тайны;

— направление налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, а также требования об уплате налога и сбора.

Кроме того, налоговые органы несут ответственность за убыт­ки, причиненные налогоплательщикам в результате своих не­правомерных действий или бездействия или же неправомерных действий (бездействия) работников этих органов при исполне­нии ими своих обязанностей. Причиненные убытки должны быть возмещены из средств федерального бюджета.

Министерство РФ по налогам и сборам:

— проводит непосредственно и организует работу государст­венных налоговых инспекций по осуществлению контроля за со­блюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

— анализирует отчетные, статистические данные и результа­ты проверок на местах, подготавливает на их основе предложе­ния о разработке инструктивных методических указаний и дру­гих документов по применению законодательных актов о нало­гах и других платежах в бюджет;

— разрабатывает формы налоговых расчетов, отчетов, деклара­ций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, а также формы отчетов о про­веденной государственными налоговыми инспекциями работе;

— обобщает практику применения нормативных актов по налогам;

— производит в министерствах и ведомствах, на предприяти­ях проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

— организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;

— координирует проведение с правоохранительными и кон­тролирующими органами субъектов РФ мероприятий по кон­тролю за соблюдением законодательства о налогах и других пла­тежах в бюджет;

— получает, обобщает и анализирует отчеты государственных инспекций о проделанной работе и разрабатывает предложения по ее совершенствованию, проводит обследования и проверки орга­низации работы налоговых инспекций на всех уровнях, принимает меры к устранению выявленных недостатков и нарушений;

— осуществляет контроль за состоянием инспекторской ра­боты налоговых инспекций в субъектахРФ;

— подготавливает совместно с Минэкономики РФ и Мин­фином РФ и реализует межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества юридических и физических лиц стран-участниц;

— координирует работу по взаимодействию с органами госу­дарственной власти и управления всех уровней.

Государственные налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах выполняют сле­дующие основные функции:

— осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

— обеспечивают своевременный и полный учет плательщи­ков налогов и других платежей в бюджет, правильность исчис­ления платежей гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;

— контролируют своевременность представления плательщи­ками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отче­тов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, других объектов обложения и исчисления платежей в бюджет;

— осуществляют возврат излишне взысканных и уплаченных обязательных платежей в бюджет;

— осуществляют свою контрольную работу во взаимодейст­вии с соответствующими органами исполнительной власти, пра­воохранительными и финансовыми органами, банками, органа­ми Казначейства;

— передают правоохранительным органам материалы по фак­там нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответст­венность;

— предъявляют в суд и арбитражный суд иски;

— обеспечивают правильность применения финансовых санк­ций;

— производят осмотр, фиксацию содержания и изъятия у предприятий документов, свидетельствующих о сокрытии или занижении прибыли и других объектов от налогообложения (ос­нованием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции);

— осуществляют работу по учету, оценке и реализации кон­фискованного, бесхозяйного имущества и имущества, перешед­шего по праву наследования к государству, и кладов;

— получают от предприятий, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгал­терский учет по каждому плательщику и виду платежа сумм на­логов и других платежей, подлежащих уплате и фактически по­ступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и ад­министративных штрафов;

— приостанавливают операции предприятий и граждан по расчетным и другим счетам в банках;

— составляют, анализируют и представляют вышестоящим государственным налоговым органам установленную отчетность, а районным и городским органам Казначейства – ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

— рассматривают заявления, предложения, жалобы граждан, предприятий по вопросам налогообложения и жалобы на дейст­вия должностных лиц государственных налоговых инспекций.

Проверки предприятий должностные лица Министерства РФ по налогам и сборам оформляют актами, в которых отражаются выявленные нарушения законодательства о налогах и других платежах в бюджет и фактически невыполнения требований должностных лиц государственных налоговых инспекций, а также даются указания об устранении выявленных нарушений и о внесении причитающихся сумм в бюджет.

Акт подписывается должностными лицами Министерства РФ по налогам и сборам, другими участниками проверок и ру­ководителями и главными бухгалтерами проверенных предпри­ятий, учреждений и организаций. В случаях несогласия с фак­тами, изложенными в акте, руководители и главные бухгалтеры предприятий делают запись о возражениях, прилагая письмен­ные пояснения и документы, подтверждающие эти возражения.

Должностные лица государственных налоговых инспекций при установлении фактов нарушений гражданами законодательства о налогах и других платежах в бюджет составляют протоколы.