Земельный налог. Использование земли в РФ является платным

Использование земли в РФ является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата.

Земельный налог уплачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов).

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Порядок определения размера арендной платы, порядок и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков.

В соответствии с гл 31 НК РФ земельный налог устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную часть местного бюджета и вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также законами городов Москвы и С.Петербурга.

Несмотря на то, что земельный налог отнесен к местным налогам, он является обязательным и взимается на всей территории России.

При установлении земельного налога представительные органы муниципальных образований в принимаемых законах могут самостоятельно определять:

- Налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

- Порядок и сроки уплаты налога;

- Льготы по налогу;

- Основания и порядок применения льгот,

Плательщиками Земельного налога признаются:

- Организации - юридические лица (в т.ч иностранные);

- Физические лица (включая иностранных граждан и лиц без гражданства)

- Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, обладающие земельным участком на правах собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения на территории России.

Не признаются плательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на которых введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земли (Л.9.3.)

Кадастр – это система сведений и оценок, которая описывает участки, причем не только их геодезические координаты, но и параметры участков, наличие или отсутствие капитальных строений на них, наличие особенностей, сервитутов (ограничений, которые имеются по данным участкам) и даже наличие соседей. Фактически в кадастре предоставляются полные сведения о каждом участке.

Под участком подразумевается минимальная единица, которая уже не подвергается делению. Для каждого участка вычисляется удельный показатель стоимости, по которому определяется сумма налога.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется не только стоимостью земли, но и построек, которые на ней либо уже находятся, либо теоретически могут быть построены.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного пользования).

Налогоплательщики- физические лица, являющиеся ИП, также определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного неследуемого владения.

Для определения налоговой базы некоторые категории налогоплательщиков (герои СССР и РФ, инвалиды, ветераны ВОВ и др.) имеют право уменьшить ее на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговый период признается календарный год.

Отчетный период для налогоплательщиков - организаций и ИП признается первый квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год.

Установлены ставки земельного налога, которые не должны превышать:

- 0,3 % в отношении земельных участков:

- Отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зоны с/х использования в поселениях и используемых для с/х производства;

- Занятых жилищным фондом и объектами инженерной и инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или представленных для жилищного строительства;

- Представленных для личного подсобного хозяйства, садоводчества, огородничества или животноводства.

- 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

От налогообложения освобождаются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста, религиозные организации, общественные организации инвалидов и некоторые другие, (ст.ст. 391, 395 НК РФ).