Тема 19. Налогообложение имущества организаций

Согласно ст.383 НК РФ данный налог уплачивают:

- Российские организации;

- Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;

- Иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, уплачивают налог на имущество этих подразделений в бюджет по местонахождения последнего.

Налог уплачивается в бюджет по местонахождению имущества по ставке, действующей на данной территории.

Перечень организаций, освобожденных от уплаты налога на имущество, содержится в ст.381 НК РФ. К этим организациям относятся:

- Религиозные организации – в отношении имущества используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- Общероссийские общественные организации инвалидов, соответствующие определенным критериям;

- Организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения.

Согласно ст.374 НК РФ налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве ОС на балансе организации (кроме земельных участков и иных объектов природопользования).

Стоимость имущества определяется за вычетом суммы накопленной амортизации по данным БУ. То есть для расчета налога берется остаточная стоимость ОС по данным БУ.

Средняя стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

1 квартал (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01.01, 01.02, 01.03, 01.04) / 4;

6 месяцев (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07) / 7;

9 месяцев (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10) / 10;

Календарный год (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10, 01.11, 01.12, 31.12 текущего года) / 13.

Максимальная ставка налога не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Субъекты РФ устанавливают конкретные ставки налога в регионах с учетом вышеуказанного ограничения.

Налог исчисляется по результатам отчетного и налогового периода. Сумма налога, рассчитанная за первые три отчетных периода, именуется авансовым платежом по налогу.

Налог и авансовые платежи подлежат уплате в срок, установленный законом субъектов РФ.

Сумма начисленного налога на имущество включается в прочие расходы организации, учитываемые по налогу на прибыль.

Налогоплательщики предоставляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, по итогам года не позднее 30 марта следующего за истекшим налоговым периодам. Перечисление налога на имущество производится в эти же сроки.

Контрольные вопросы:

1. Перечислите организаций освобожденных от уплаты налога на имущество организаций?

2. Порядок расчета налога на имущество организаций за налоговый и отчетный периоды.