Тема 3. Элементы налога и их характеристика

Элементами налогообложения выступают: (ст. 17. НК РФ)

-объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- налоговый период;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с НК РФ предусматриваются налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиком. Наряду с общим режимом налогообложения применяются специальные налоговые режимы (упрощенная система, система налогообложения в свободных экономических зонах и т.д.)

Налогоплательщиком, или субъектом налогообложения является любое юридическое или физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, владеющий имуществом, или иных обязательствах в следствии которого возникает соответствующее налоговое обязательство.

Объектом налогообложения могут считаться (ст. 38 НК РФ) операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которых возникает обязанность по уплате налогов.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база, порядок ее определения, налоговые ставки по федеральные, региональным и местным налогам установлены в соответствии с НК РФ. По региональным и местным налогам также действуют законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления.

По способу установления выделяют твердые (специальные) и процентные ставки.

Налоговым периодом считается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которого уплачивается авансовый платеж.

Если организация была создана после начала отчетного периода, то началом ее финансового года будет считаться время с периода ее государственной регистрации до конца года. Если организация бала зарегистрирована в период с 01 октября по 31 декабря, то ее первым налоговым периодом станет момент ее государственной регистрации до конца календарного года следующего за годом ее создания.

Порядок исчисления налога состоит в том, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

О порядке и сроках уплаты налогов говорится в 57 и 58 ст. НК РФ. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или исчислением периода времени, который может исчисляться годами, кварталами, месяцами, неделями и днями при этом указывается событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Контрольные вопросы:

1. Перечислите основные элементы налогообложения.

2. Что является объектом налогообложения?

3. Налоговая база включает в себя....

4. Что такое налоговая ставка?

5. Что считается налоговым периодом?

6. В чем состоит порядок исчисления налогов?

7. Какими статьями регламентированы сроки и порядок уплаты налогов?