В отношении аудиторов и аудиторских организаций

N	Меры дисциплинарного воздействия	Орган, применяющий меры
	Вынесение предписания, обязывающего устранить нарушения, выявленные по результатам внешнего контроля качества, и устанавливающее сроки устранения таких нарушений	СРО аудиторов в отношении своих членов УФО в отношении проверяемых им аудиторских организаций
	Вынесение предупреждения (в письменной форме) о недопустимости нарушения	СРО аудиторов в отношении своих членов УФО в отношении проверяемых им аудиторских организаций
	Наложение штрафа	СРО аудиторов в отношении своих членов
	Принятие решение о приостановлении членства в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства	СРО аудиторов в отношении своих членов
4а	Направление саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении ее членства в саморегулируемой организации аудиторов	УФО в отношении проверяемых им аудиторских организаций
	Принятие решения об исключении из членов саморегулируемой организации аудиторов	СРО аудиторов в отношении своих членов
5а	Направление саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении ее из саморегулируемой организации аудиторов	УФО в отношении проверяемых им аудиторских организаций

Несмотря на рассмотренные выше различия, институты юридической и дисциплинарной ответственности аудиторов и аудиторских фирм имеют общую природу и цель – защита интересов пользователей аудиторских услуг. Сказанное подтверждается также и тем, что для выполнения своей цели указанные институты дополняются мерами по обеспечению имущественной ответственности членов саморегулируемой организации перед пользователями аудиторских услуг.

В соответствии с Законом РФ «О саморегулируемых организациях»[53] саморегулируемая организация вправе применять следующие способы обеспечения имущественной ответственности своих членов перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами:

1) создание системы личного и (или) коллективного страхования;

2) формирование компенсационного фонда.

В случае применения в качестве способа обеспечения ответственности системы личного и (или) коллективного страхования минимальный размер страховой суммы по договору страхования ответственности каждого члена не может быть менее чем тридцать тысяч рублей в год.

Применительно к аудиторской деятельности:

- обеспечение дополнительной имущественной ответственности перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов является обязательным условием для включения ее в государственный реестр СРО аудиторов;

- уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов является обязательным требованием к членству аудиторов и аудиторских организаций в СРО аудиторов.

Компенсационный фонд первоначально формируется исключительно в денежной форме за счет взносов членов саморегулируемой организации в размере не менее чем три тысячи рублей в отношении каждого члена. В процессе деятельности в компенсационный фонд СРО также зачисляются денежные средства, полученные в результате наложения штрафов на членов саморегулируемой организации.

Средства компенсационного фонда используются СРО для осуществления выплат пользователям аудиторских услуг, получившим убытки от некачественного оказания данных услуг ее членами (аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами) не застраховавшими свои услуги в системе личного страхования.

Для управления свободными средствами компенсационного фонда саморегулируемая организация заключает договор с управляющей компанией, которую отбирает по результатам конкурса. Управляющая компания инвестирует средства, полученные от СРО аудиторов, в целях их сохранения и прироста. При этом в объекты недвижимости разрешено инвестировать не более 10%, а в российские государственные ценные бумаги - не менее 10% средств компенсационного фонда. Доход, полученный от размещения средств фонда, направляется на его пополнение, а также на вознаграждение управляющей компании.