Через постоянное представительство

Плательщиками являются иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доходы из источников в Республике Беларусь.

Объектом налогообложения являются доходы:

- доходы, получаемые иностранными юридическими лицами, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в виде:

- дивидендов;

- роялти;

- лицензий;

- платы за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок;

- доходов от долговых обязательств (требований) любого вида, в частности облигаций (за исключением

государе 1 венных), векселей [за исключением доходов, включаемых в налоговую базу при реализации (погашении) векселей], займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь);

- др\ гич доходов, к числу которых в соответствии с постановлением Совета Министров Реет блики Беларусь от 12 мая 2004 г. № 551 относятся:

1) от реализации товаров на условиях договоров
торгового посредничества, комиссии (консигнации), в
том числе от реализации товаров с территории Респуб
лики Беларусь за ее пределы;

2) за оказание услуг по обучению;

3) за оказание консультационных, научно-техни
ческих услуг, работ инженерного, исследовательского,
проектно-конструкторского, расчетно-аналитического,
инновационного характера, услуг по подготовке тех
нико-экономических обоснований проектов;

4) за консультации и услуги по установке, наладке, обследованию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений;

5) за оказание услуг по сопровождению и охране грузов;

6) за услуги в области страхования;

7) от проведения и организации концертно-зрелищ-ных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ;

8) от штрафов и пеней за нарушение договорных и долговых обязательств:

9) от отчуждения недвижимого имущества, нахо
дящегося на территории Респ\ блики Беларусь;

10) за оказание услуг в области транспортно-экспе-
дициошюй деятельности,

11) за консультации и \c.i\ni по установке и обслуживанию нематериальных активов;

12) за оказание услуг но хранению им\ щества;

13) за оказание посреднических и аудиторских услуг;

14) за поручительство и гарантии;

15) за оказание управленческих услуг, >слуг в области организации производства и реализации;

16) за услуги по вывозу, перевозке и доставке писем, бандеролей и пакетов;

17) за оказание услуг по рекламе;

18) от отчуждения части имущества унитарного
предприятия в связи с его реорганизацией;

19) за оказание услуг по найму и (или) подбору работников, по привлечению физических лиц для осуществления ими профессиональной деятельности;

20) за услуги по предоставлению свободного дискового пространства и канала связи для размещения Web-сайта на сервере и техническое обслуживание этого Web-pecypca;

21) от отчуждения долей (паев), принадлежащих участникам юридических лиц, либо их части;

- операциям с ценными бумагами при их реализа
ции (погашении).

Налог на доходы уплачивается по следующим
ставкам: <

- по дивидендам - 15%;

- по роялти, лицензиям - 15%;

- по доходам от операций с ценными бумагами -40%;

- по доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, в частности займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными денежными средствами на счетах в банках Республики Беларусь), облигаций (за исключением государствен-

пых), векселей [по операциям с векселями, не являющимися операциями по реализации (погашению) векселей] - [0%;

- на доходы по «другим доходам» иностранных юридических лиц - 15%;

- по плате за перевозк\. фрахт в связи с осущесхв-лением международных перевозок - 6%.

Налог на доходы исчисляется и удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими (выплачивающими) доход иностранному юридическому лицу, с суммы дохода. При выплате дохода не в денежной форме налог исчисляется с денежного эквивалента дохода. Налог удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа иностранному юридическому лицу.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, начисляющие (выплачивающие) доходы иностранному юридическому лицу, являются налоговыми агентами.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранного юридического лица представляется налоговым агентом в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа иностранному юридическому лицу, отдельно по каждому иностранному юридическому лицу, в том числе при начислении доходов нескольких видов одному иностранному юридическому лицу в течение отчетного месяца.

7.6. Офшорный сбор

Плательщиками офшорного сбора являются организации, определенные п. 2 ст. 13 НК [юридические

лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы], - резиденты Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели - резиденты Республики Беларусь.

Объектами взимания офшорного сбора являются:

- перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в офшорной зоне (в том числе на счета, открытые в банках Республики Беларусь), с использованием любых форм расчетов;

- перечисление денежных средств иному лицу (в том числе не зарегистрированному в офшорной зоне) по обязательству перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в офшорной зоне, с использованием любых форм расчетов;

- перечисление денежных средств на счет, открытый в офшорной зоне (в том числе на счета резидента Республики Беларусь или нерезидента Республики Беларусь, не зарегистрированного в офшорной зоне);

- исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в офшорной зоне (в том числе путем поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи ценных бумаг, имущественных прав, передачи имущества в пользование), кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;

- переход в соответствии с законодательством
имущественных прав и (или) обязанностей в связи с
переменой лиц в обязательстве (в том числе путем пе
ревода долга, уступки требования), сторонами которо-

го выступают резидент Респ\блики Беларусь и нерези-ден1 Ресщ блики Беларусь, зарегистрированный в офшорной зоне.

Офшорный сбор не взимается:

- при перечислении денежных средств:

а) государственными органами и государственны
ми организациями, подчиненными Правительству Рес-
п\ блики Беларусь, в соответствии с обязательствами
Республики Беларусь перед международными органи
зациями по межгосударственным и межправительст
венным договорам;

б) в целях возврата резидентами Республики Бела
русь денежных средств, полученных в виде кредитов и
займов, а также процентов за пользование ими, ранее по
лученных от нерезидентов Республики Беларусь денеж
ных средств по иным основаниям в соответствии с зако
нодательством или договором [возврат ошибочно или
излишне перечисленных денежных средств, выплаты
участнику (акционеру) организации в размере, не пре
вышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой
организации, при ее ликвидации либо при выходе участ
ника (акционера) из состава участников организации и
т.д.];

- за товары, ввезенные на территорию Республики
Беларусь до вступления в силу Указа Президента Рес
публики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104. Дата вво
за товаров на территорию Республики Беларусь при
наличии таможенного контроля и таможенного
оформления устанавливается по дате их таможенного
оформления, указанной в грузовой таможенной декла
рации. При ввозе товаров с территории гос>дарств, с
которыми отменены таможенный контроль и тамо
женное оформление, дата ввоза устанавливается по

дате оприходования товаров их импортером на основании товаросопроводительных документов:

в) за работы (услуги), выполненные (оказанные) до
вступления в силу Указа Президента Республики Бе-
лар\сь от 12 марта 2003 г. № 104, с которых не взи
мался офшорный сбор;

г) по договорам морской перевозки грузов и по до
говорам транспортной экспедиции при организации
межд> народных перевозок грузов морским транспор
том;

- с банков и небанковских кредитно-финансовых организаций при осуществлении ими от своего имени банковских операций в соответствии с договорами, заключенными данными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями с нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в офшорных зонах или имеющими счета в этих зонах;

- в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь.

Офшорный сбор исчисляется и уплачивается резидентами Республики Беларусь в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь по ставке 15 процентов.

При перечислении денежных средств офшорный сбор уплачивается до перечисления соответствующих денежных средств.

Банки и небанковские кредитно-финансовые орга*-низации осуществляют перевод денежных средств, с которых взимается офшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь данного сбора.

При неденежной форме исполнения обязательств или переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с

переменой лиц в обязательствах офшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах.

Плательщики офшорного сбора ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту постановки на учег налоговую декларацию (расчет) по офшорному сбору.