Сборов и пени

В процессе исполнения налогового обязательства и налогоплательщики, и налоговые органы могут допускать ошибки по различным причинам (неправильные исчисление и уплата сумм налога налогоплательщиком, неправильное исчисление и взыскание сумм налога налоговыми органами, неправильное исчисление и взыскание сумм налога налоговыми органами и уплата их налогоплательщиком), приводящие к переплате налога. Во всех случаях бюджет получает денежные средства налогоплательщика без должного основания, а налогоплательщики несут имущественные убытки.

Налоговый кодекс при регламентации институтов зачета и возврата разделяет правовые условия и последствия данных явлений в зависимости от того, каким образом произошло отчуждение: зачет и возврат излишне уплаченных налоговых платежей, отчуждение которых произошло добровольно (ст. 60 НК), и зачет и возврат излишне взысканных налоговых шшежей, отчуждению

которых \ налогоплательщика предшествовали действия налогового органа (ст. 61 НК).

Порядок осуществления зачета, возврата излишне уплаченных сумм налога, сбора (пошлины), пени определен в ст. 60 НК.

Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату в случаях, предусмотренных законодательством.

Зачет или возврат указанной суммы производится без начисления процентов на эту сумму. При этом налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты и об излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени не позднее десяти рабочих дней со дйя обнаружения каждого такого факта.

Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица), которое должно быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) в течение одного месяца со дня получения соответствующей информации от налогового органа.

Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени по письменному заявлению плательщика (иного обязанного лица) может быть направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, сбору (пошлине), на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), на уплату пеней.

Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о произведенном зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины),

пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по >плате других налогов, сборов (пошлин), пеней не позднее десяти дней со дня проведения такого зачета.

Излишне \плаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику (иному обязанном) лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы (ранее данный срок составлял один год).

Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате.

При нарушении указанного срока сумма излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.

Зачет или возвра1 излишне уплаченной с\ммы налога, сбора (пошлины), пени производится в той валюте, в которой НК предлсмотрена уплата этих налога,' сбора (пошлины), пени, а начисленных процентов - в белорусских рублях.

Порядок осуществления зачета, возврата излишне взысканных сумм налога, сбора (пошлины), пени предусмотрен ст. 61 НК.

Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу), если этот плательщик (иное обязанное лицо) не представил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обяза-¹ тельства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика (иного обязанного лица) отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени.

Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) и решения налогового органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.

Заявление в произвольной форме о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня взыскания указанной суммы.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, сбора (пошлины), пени, обязан сообщить об этом плательщику (иному обязанному лицу) не позднее десяти дней со дня установления данного факта.

Излишне взысканная с\мма налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.

Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) налоговым органом в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения налоговым органом либо общим или хозяйственным судом.

Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится в той валюте, в которой законодательными актами предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а начисленных процентов - в белорусских рублях.