Налоговая система; структура и принципы

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами. Существенными характеристиками налоговой системы той или иной страны являются: совокупность налогов, установленных законодательством; принципов, форм и методов их установления и ввода в действие; система налоговых органов, форм и методов налогового контроля; права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового производства.

Налоговая система выполняет следующие основные функции: фискальную - обеспечение доходов государственного бюджета; регулирующую - регулирование макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости: распределительную - перераспределение национального дохода, доходов физических и юридических лиц; социальную — аккумулирование средств для осуществления социальных программ; стимулирующую - микроэкономическое регулирование; контрольную - обеспечивает воспроизводство налоговых отношений.

Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) и способы их взимания образуют налоговую систему, которая базируется на соответствующих законодательных актах (Закон РФ об основах налоговой системы, налоговый кодекс), устанавливающих методы ее построения.
Элементы налоговой системы:
1) субъект налога (налогоплательщик) — лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог, им может быть как физическое, так: и юридическое лицо;
2) объект налога — доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимость и т. д.)
3) источник налога — независимо от объекта налогообложения чистый доход общества;
4) ставка налога — определяет величину налога на единицу обложения (примеры: с одной сотки земли, с одной тысячи рублей и т. д.); различают несколько видов налоговых ставок:
— предельная — это прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост доходов;
— средняя — общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода;
— льготная — это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов (нулевая ставка) отдельных физических или юридических лиц в зависимости от профиля производства, характера производимой продукции и других характеристик. Льготы в силу их разнообразного характера и большого охвата налогоплательщиков могут приводить к ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной.
Современные налоговые системы используют ряд принципов:
Г) всеобщность — охват всех экономических субъектов, получающих доходы;
2) стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
3) равномерность — взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам;
4) обязательность - принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в и исчислении и уплате налога;
5) социальная справедливость — установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.