Учет основных средств

Учет вложений во внеоборотные активы

Задача №1

Строительство административного здания производится подрядным способом в несколько этапов. Сумма затрат по строительству, учтенная у организации застройщика на счете 08/3 на начало отчетного месяца составила 28 600 000 руб. В отчетном месяце подрядная организация выполнила последний этап работ, предъявив документы на сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС 18%.

Затраты на регистрацию права собственности составили 15 000 руб. После получения права собственности здание принято к учету.

Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры учета.

Задача №2

Организация проводила строительство хозяйственным способом здания производственного назначения.

Сальдо на счете 08/3 на 1.10 составляло 12 500 000 руб.

В октябре текущего года здание было достроено и введено в эксплуатацию. Затраты на проведение строительства составили:

- стоимость материалов – 500000 руб.,

- заработная плата работников, участвующих в строительстве– 200000 руб.;

- страховые взносы 30%, страховой тариф 1,5 %

- амортизация основных средств, использованных при строительстве, – 60000 руб.;

- доля общехозяйственных расходов – 82 000 руб.

- затраты на государственную регистрацию права собственности на здание – 15 000 руб.

Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы, начислить НДС по СМР

Задача №3

Вапреле ОАО «Молочный комбинат» приобрело холодильное оборудование, требующее монтажа на сумму 295000 руб., в т.ч. НДС 18%. Доставка оборудования осуществлялась сторонней организацией. Стоимость доставки 7080 руб, в т.ч. НДС 18%. Услуги посредника 3540 руб., в т.ч. НДС 18%. Счета контрагентов оплачены с расчетного счета. В том же месяце оборудование передано в монтаж. Монтаж осуществлялся собственными силами. Затраты по монтажу составили:

- стоимость материалов израсходованных при монтаже 25 000 руб.;

- заработная плата работников производивших монтаж 22 000 руб.;

- страховой взнос – 30%, страховой тариф - 1,2%;

- услуги вспомогательного производства 3 256 руб.

Монтаж холодильного оборудования закончен в мае. Оборудование введено в эксплуатацию.

Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы

Задача №4

ООО «Силикат» приобрело у ОАО «Стройоборудование» кран для внутренних работ – оборудование требуещее монтажа. Стоимость крана 944000 руб., в т.ч. НДС 18%. Доставку оборудования осуществляла транспортная организация ООО «Трансавто». Стоимость доставки 59000 руб., в т.ч. НДС 18%. Оборудование передано в монтаж, который осуществлялся специализированной организацией. Монтажная организация предъявила ООО «Силикат» счет на стоимость услуг по монтажу в размере 35400 руб. в т.ч. НДС 18%. Счет монтажной организации оплачен с расчетного счета. После монтажа кран введен в эксплуатацию.

Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы

Учет основных средств

Задача №1

Организация приобрела станок стоимостью 118000 руб., в том числе НДС – 18%.

Доставка станка осуществлена силами сторонней организации. Стоимость доставки 5900 руб., в том числе НДС – 18%.

Услуги по доставке оплачены из кассы организации.

Затраты организации по установке станка составили:

- стоимость использованных материалов – 140 руб.;

- заработная плата рабочих – 4000 руб.;

- страховые взносы – 30%;

- страховой тариф от несчастных случаев на производстве – 1,7%.

Счет за станок оплачен с расчетного счета. Станок введен в эксплуатацию.

Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить первоначальную стоимость полученного объекта, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Задача №2

Учредитель организации внес в счет вклада в уставный капитал объект основных средств, оцененный учредителями в 120000 руб.

Услуги оценщика по подтверждению согласованной стоимости объекта составили 354 руб., в том числе НДС.

Счет независимого оценщика оплачен в безналичном порядке.

Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить первоначальную стоимость полученного объекта, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Задача №3

Организацией безвозмездно получен объект основных средств, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 300 000 руб. Стоимость доставки объекта – 1180 руб., в том числе НДС.

Срок полезного использования в налоговом и бухгалтерском учете определен в 4 года.

Объект используется в основном производстве.

Требуется: составить бухгалтерские проводки. Начислить амортизацию за первый месяц эксплуатации основного средства, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Задача №4

Организация осуществляет косметический ремонт производственного цеха собственными силами, в результате которого:

- израсходовано материалов (краска, лак, гвозди и т. д.) – 45000 руб.;

- начислена заработная плата рабочим, занятым ремонтом, – 8700 руб.;

- страховые взносы – 30%;

- страховой тариф от несчастных случаев на производстве – 1,7%;

- услуги вспомогательных производств – 9250 руб.

Учетной политикой организации предусмотрено списание затрат по текущему ремонту на затраты производства.

Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Задача №5

В отчетном месяце организация ремонтирует производственное помещение.

В организации предусмотрено создание резерва расходов на ремонт.

В 2012 году на ремонт основных средств планируется затратить 240 000 руб. Ежемесячная сумма резервирования составляет 20000 руб.

Фактические затраты на ремонт за год составили:

- затраты ремонтного цеха:

стоимость материалов – 128000 руб.;

амортизация основных средств – 7200 руб.;

заработная плата рабочих, занятых ремонтом - 50000 руб.;

страховые взносы – 30%;

страховой тариф от несчастных случаев на производстве – 1,7%;

- стоимость работ сторонней организации – 17700 руб., в том числе НДС.

Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Задача №6

ОАО «Вектор» занимается производством пиломатериалов. Для производственных нужд организация имеет технологическое оборудование, производственное здание. В феврале 2012 г. произошла поломка технологического оборудования, и организацией был произведен текущий ремонт этого оборудования. Ремонт был осуществлен ремонтно-механической мастерской – вспомогательным производством ОАО «Вектор».

Затраты по ремонту составили:

· Заработная плата рабочих – 20 000 руб.;

· страховые взносы - 30%, взносы от несчастных случаев– 3,4%;

· Запасные части – 18 500 руб.;

· Смазочные материалы – 1600 руб.

В учетной политике предусмотрено отражение затрат на ремонт в составе расходов будущих периодов и их равномерное списание на затраты производства в течение 12 месяцев.

Требуется: составить бухгалтерские проводки по учету затрат на ремонт оборудования и по списанию расходов будущих периодов, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Задача №7

ОАО «Спринт-транс» занимается лесозаготовками и транспортными перевозками. Для производственных нужд организация имеет машинно-тракторный парк, автопарк грузовых автомобилей и автобусов, 2 здания гаража и другие основные средства.

В декабре 2011 г., согласно учетной политике, для формирования резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств составляется смета текущих расходов. По смете планируется в 2012 г. затратить средств на ремонт в сумме 86 000 руб.

Фактически за 2012 год на ремонт было затрачено:

· Заработная плата рабочих ремонтно-механической мастерской – 32 000 руб.;

· страховые взносы - 30%, взносы от несчастных случаев– 3,4%;

· Запасные части – 28 500 руб.;

· Смазочные материалы – 3400 руб.;

· Работы сторонних организаций – 16 520 руб. (в том числе НДС 18%).

Требуется: составить бухгалтерские проводки за 2011 год по формированию резерва предстоящих расходов, по ежемесячным отчислениям в резерв, по учету затрат на ремонт основных средств и по корректировке резерва в конце года (закрытию счета 96), указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Задача №8

В декабре 2011 г. организация производит модернизацию оборудования, учитываемого в качестве объекта ОС, с целью увеличения срока его службы.

Расходы на модернизацию, произведенную собственными силами составили:

Заработная плата 9000 руб., страховые взносы - 30%, страховой тариф – 0,4%, материалы 30864 руб.

Первоначальная стоимость модернизируемого оборудования – 280 000 руб. Срок полезного использования, установленный при принятии оборудования к учету составляет 8 лет. На момент окончания модернизации оборудование эксплуатировалось 6 лет. Проведенная модернизация позволяет увеличить срок его службы на 2 года.

Согласно учетной политике организации амортизация начисляется линейным способом.

Требуется: составить бухгалтерские проводки, указать первичные документы

Задача №9

Организация продает оборудование. Согласно договору с покупателем, цена реализации оборудования с учетом НДС - 35400 руб. Восстановительная стоимость – 40000 руб., сумма начисленной амортизации – 15000 руб. Расходы по демонтажу основного средства, выполненному вспомогательным производством, составили 200 руб.

Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить финансовый результат от продажи оборудования, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Задача №10

Организация приняла решение о списании с баланса станка, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду морального и физического износа. Первоначальная стоимость станка – 28000 руб.; сумма начисленной амортизации – 22400 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата – 300 руб., страховые взносы – 30%, взнос от несчастных случаев – 0,5%. Стоимость полученных при демонтаже и разборке станка запасных частей и металлолома – 280 руб.

Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить финансовый результат от списания станка и отразить операции, указать первичные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета.

Задача №11

В качестве вклада в уставный капитал организация передает основное средство, первоначальная стоимость которого 100000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту передачи – 20000 руб.

Денежная оценка, согласованная учредителями, составляет 70000 руб.

Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить результат от передачи основного средства в качестве вклада в уставный капитал, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Задача №12

Организация безвозмездно передает другой организации объект основных средств. Рыночная стоимость данного объекта составляет 15000 руб. (без НДС).

Первоначальная стоимость основного средства 28000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту выбытия основного средства – 14600 руб. Расходы по демонтажу объекта – 350 руб.

Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить финансовый результат от безвозмездной передачи основного средства, указать первичные документы и регистры бухгалтерского и налогового учета.

Задача №13

В ходе плановой инвентаризации выяснилось, что на балансе предприятия числится автомашина, которая долгое время не эксплуатировалась по причине физического износа и невозможности восстановления, и было принято решение о ликвидации данной автомашины.

Стоимость автомашины, по которой она числится в учете, – 42000 руб., сумма начисленной амортизации – 36000 руб. Стоимость запасных частей и металлолома, полученного от ликвидации, - 5000 руб.

Расходы по ликвидации:

- заработная плата работников, занимающихся разборкой автомашины - 400 руб.;

- отчисления на социальные нужды - 30% и взносы от несчастных случаев на производстве – 0,3%;

услуги вспомогательных производств – 350 руб.

Затраты по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 500 руб.

Требуется: составить бухгалтерские проводки. Определить финансовый результат от ликвидации основного средства, указать первичные документы и регистры.

Задача №14

По договору аренды арендодатель обязуется передать в пользование арендатору объект основных средств на три месяца, а арендатор – своевременно уплачивать арендную плату и проводить текущий ремонт.

Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности арендодателя.

Объект возвращается арендодателю по истечении договора аренды. Объект используется у арендатора в основном производстве.

Стоимость объекта, переданного в аренду, - 148000 руб. Годовая норма амортизационных отчислений – 12,5%.

Ежемесячная сумма арендной платы – 2596 руб., в том числе НДС.

Затраты арендатора на текущий ремонт объекта, осуществленный силами подрядной организации, - 10620 руб., в том числе НДС.

Требуется: составить бухгалтерские проводки у арендодателя и арендатора, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Задача №15

По договору аренды арендодатель обязуется передать в пользование арендатору объект основных средств на три месяца, а арендатор – своевременно уплачивать арендную плату и поводить текущий ремонт.

Предоставление имущества в аренду является предметом деятельности арендодателя.

Стоимость объекта, переданного в аренду, 270000 руб. Годовая норма амортизационных отчислений – 14,7%.

Ежемесячная сумма арендной платы – 14 160 руб., в том числе НДС.

Арендатор собственными силами проводит ремонт арендованного основного средства. Затраты на ремонт составили:

- заработная плата – 10 000 руб.;

- страховые взносы 30% + 1,0 %;

- материалы – 20 000 руб.

Требуется: составить бух. проводки у арендодателя и арендатора, указать ПД и регистры учета

Задача №16

Лизинговая компания приобрела оборудование, предназначенное для передачи в лизинг, стоимостью 283 200 руб., в т.ч. НДС, стоимость доставки оборудования составила 11 800 руб., в т.ч. НДС. Оборудования принято к бухгалтерскому учету в составе доходных вложений в МЦ. СПИ оборудования установлен 10 лет, амортизация начисляется линейным способом.

Согласно договору лизинга оборудование передается лизингополучателю. Срок действия договора 6 лет. Общая сумма лизинговых платежей по договору лизинга 467 280 руб. в т.ч. НДС. Уплата лизинговых платежей производится ежемесячно в сумме 6 490 в т.ч. НДС. По окончании срока действия договора предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя.

Отразить операции у лизингодателя и лизингополучателя при условии, что предмет лизинга учитывается:

1. на балансе лизингодателя

2. на балансе лизингополучателя

Требуется: составить бухгалтерские проводки у лизингодателя и лизингополучателя, указать первичные документы и регистры учета

Задача №17

В декабре 2011 г. ООО «Спутник» впервые провело переоценку станка. В результате станок был дооценен на 5000 руб., а сумма дооценки амортизации составила 500 руб.

В декабре 2012 г. организация вновь переоценила свои основные средства. В результате станок был уценен на 6000 руб., а уценка амортизации составила 610 руб.

Требуется: составить бухгалтерские проводки по результатам переоценок за 2011 и 2012 годы, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Задача №18

ООО «Энтон» проводит переоценку основных средств. В результате переоценки, проведенной в конце 2011г., автомобиль организации был уценен на 7000 руб., а сумма амортизации уменьшена на 1400 руб.

В конце 2012г. общество вновь провело переоценку основных средств. В этот раз автомобиль был дооценен на 10000 руб., а сумма амортизации увеличена на 2600 руб.

Требуется: составить бухгалтерские проводки по результатам переоценок за 2011 и 2012 годы, указать первичные документы и регистры бухгалтерского учета.