Анализ себестоимости по элементам затрат

Элементы затрат

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Абсолютное изменение к предшествующему периоду по кварталам

Изменение в % к предшествующему периоду по кварталам

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Материальные затраты

Затраты на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Амортизация ОПФ

Прочие расходы

Итого

На основе табл. 7.7 необходимо сделать выводы относительно абсолютного изменения отдельных элементов затрат, а также их удельных весов.

Группировка затрат по назначению, т.е. статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов продукции, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения. Анализ себестоимости по статьям калькуляции можно проводить с использованием аналитической табл. 7.8.

Таблица 7.8

Анализ затрат по статьям, тыс. руб.

Статьи затрат	Себестоимость ТП по плану	Фактически выпущенная ТП	Эконо- мия (-), перерас-ход (+)	Темпы роста затрат, %
по плановой себестоимости	по фактической себестоимости
				5= 4 - 3	6 = (4:2) х 100
Сырье и материалы (возвратные отходы)				-105	100,8
Покупные изделия полуфабрикаты и услуги сторонних предприятий производственного характера				+189	109,2
Топливо и энергия на технологические нужды				+7	100,8
Основная заработная плата производственных рабочих				-71	99,3
Дополнительная заработная плата производственных рабочих				+3	106,4
Отчисление на социальное страхование				-3	101,8
Расходы на подготовку и освоение производства				+11	101,2
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования				-43	101,2

Окончание табл. 7. 8

Статьи затрат	Себестоимость ТП по плану	Фактически выпущенная ТП	Эконо- мия (-), перерас-ход (+)	Темпы роста затрат, %
по плановой себестоимости	по фактической себестоимости
				5 = 4 - 3	6 = (4: 2) х100
Общепроизводственные расходы				-22	100,5
Общехозяйственные расходы				+3	102,6
Потери от брака				+10	111,8
	Прочие производственные расходы				+1	109,6
	Возмещение износа инструмента и приспособлений				-8	113,3
	Производственная себестоимость				-28	104,6
	Коммерческие расходы				-3	101,2
	Полная производственная себестоимость				-31	104,6

Анализ данных табл. 7.8 позволяет сделать вывод о том, что по отдельным статьям затрат был допущен перерасход ресурсов по сравнению с планом: покупных изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии, расходов на подготовку и освоение производства, общепроизводственных расходов. Следовательно, необходимо выявить причины этих отклонений, которые могут являться резервом сокращения затрат. Особое внимание следует обратить на вертикальный анализ – анализ изменений удельного веса отдельных статей затрат в полной производственной себестоимости продукции. Для этого необходимо дополнительно определить долю каждой статьи в общей сумме полной производственной себестоимости.

7.4. Анализ и оценка влияния на себестоимость продукции

использования труда, материалов и основных производственных фондов

На себестоимость продукции оказывают влияние различные факторы: использование материальных ресурсов, основных производственных фондов, трудового потенциала и др. Данные для анализа себестоимости по элементам представлены в табл. 7.9.

Себестоимость продукции можно представить в виде аддитивной модели:

(7.3)

Одним из существенных факторов, влияющих на себестоимость продукции, является фактор материальных затрат. Материальные затраты – прямые затраты, зависящие от следующих факторов: изменения структуры, объема выпуска продукции, уровня затрат в себестоимости отдельных изделий. Исходные данные для анализа суммы материальных затрат представлены (предположим условно, что для производства конкретной продукции используется два вида материала) в табл. 7.10, а расчет влияния факторов – в табл. 7.11.

Для проведения факторного анализа материальных затрат можно использовать следующую модель:

. (7.4)

Таблица 7.9