Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Структура затрат различается по секторам и отраслям экономики. Существуют отрасли материалоемкие (пищевая промышленность), трудоемкие (лесозаготовка), фондоемкие (транспорт), энергоемкие (цветная металлургия)
Расходы предприятия, которые включаются в себестоимость продукции, регламентируются НК РФ (глава 25).
Расходы должны быть:
1. обоснованными;
2. документально подтвержденными;
3. произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты (экономически оправданные расходы - затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота), выраженные в денежной форме.
Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходы, учитываемые для целей налогообложения, делятся на:
1. Расходы, связанные с производством и реализацией;
2. Внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и/или реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией.
Группировка затрат, образующих себестоимость:
1. Материальные затраты;
2. Затраты на оплату труда;
3. Отчисления на социальные нужды;
4. Амортизация основных фондов;
5. Прочие затраты.
К материальным расходам относятся следующие затраты:
1) на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров;
2) на приобретение материалов, используемых:
- для упаковки и иной подготовки произведенных или реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
- на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;
4) на приобретение комплектующих изделий или полуфабрикатов;
5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим предприятием для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями предприятия.
К работам (услугам) производственного характера относятся:
- выполнение отдельных операций по производству продукции,
- выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов),
- контроль за соблюдением установленных технологических процессов,
- техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
- транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);
7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения
Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением.
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы - остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов и, в силу этого, используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами.
Правила начисления амортизационных отчислений рассмотрены в лекции «Основные средства предприятия».
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы:
1. суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке;
2. расходы на сертификацию продукции и услуг;
3. суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
4. суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;
5. суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
6. расходы на обеспечение пожарной безопасности расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации т.п.);
7. расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, на гражданскую оборону расходы на лечение профессиональных заболеваний работников,
8. расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала;
9. расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
10. арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
11. расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта);
12. расходы на командировки, в частности на:
13. представительские расходы и т.д.,
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся:
1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).
2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком.
3. расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
4. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
5. расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов;
6. судебные расходы и арбитражные сборы;
В состав внереализационных расходов включаются резервы по сомнительным долгам, к которым относятся:
- любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
- Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Дата публикования: 2015-02-18; Прочитано: 959 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!