Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
В этом разделе формы № 3 приводятся данные об изменении размера создаваемых резервов на различные цели:
♦ образованных в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами — данные по балансовому счету 82;
♦ оценочных резервов — данные по балансовому счету 59;
♦ резервов предстоящих расходов — данные по балансовому счету 96.
В графе 3 и графе 6 «Остаток» отражаются остатки по видам резервов на начало и конец года.
В графе 4 «Поступило» отражаются суммы начисленных в отчетном году резервов.
В графе 5 «Использовано» отражаются суммы фактических расходов за счет резервных фондов.
Показатели графы 6 формы № 3 по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом значений, приведенных в графе 5.
Раздел «Справки»
В справках в отчете об изменениях капитала отражаются данные о стоимости чистых активов, о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов в случае получения целевых средств из бюджета или внебюджетных фондов на цели, связанные с обычными видами деятельности и капитальными вложениями во внеоборотные активы.
Содержание отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств должен показывать потоки денежных средств (поступление, направление расходования) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемые на счетах учета денежных средств, «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках», отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации. Иностранная валюта по
каждому ее виду пересчитываете^ в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Все данные о расходовании денег нужно учитывать со знаком «минус» и ставить в круглые скобки.
Формирование данных отчета о движении денежных средств представлено в следующем виде.
Текущая деятельность — это деятельность организации, связанная с извлечением прибыли в качестве основной цели при осуществлении производства промышленной продукции, выполнении строительных работ, продаже товаров, оказании услуг общественного питания, заготовок сельскохозяйственной продукции, сдаче имущества в аренду и др.
В процессе текущей деятельности денежные средства используются на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на выплату заработной платы, дивидендов, процентов, на расчеты с бюджетом по налогам и сборам и др. Разница между деньгами, поступившими и израсходованными в рамках текущей деятельности, вписывается в строку «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Если результат получится отрицательным, его нужно указать в круглых скобках.
Организация в процессе текущей работы должна постоянно регулировать денежные потоки с целью развития производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.
Приток денежных средств от инвестиционной деятельности обусловлен поступлениями от продажи основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, возвратом кредитов, предоставленных другим организациям, и др.
Отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности связан с приобретением основных средств и нематериальных активов, приобретением долей участия других организаций, предоставлением кредитов (займов).
В строке «Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности» указывается разница между денежными средствами, поступившими и израсходованными в рамках инвестиционной деятельности организации.
Инвестиционная деятельность организации обусловлена прежде всего оттоком денежных средств, необходимых для модернизации, реконструкции производства.
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций.
Приток денежных средств в результате финансовой деятельности происходит за счет поступления от эмиссии акций и поступления их по ранее выданным векселям.
Отток денежных средств от финансовой деятельности происходит при выплате процентов по ценным бумагам, при приобретении собственных акций, при перечислении сумм за оборудование, полученное по договору лизинга. Разница между поступившими и израсходованными по финансовой деятельности деньгами отражается по строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».
По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» указывается разница между суммами, поступившими и израсходованными по всем трем видам деятельности организации. Для этого складываются значения строк «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности», «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного года» должна быть равна сумме строк «Остаток денежных средств на начало отчетного года» и «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Содержание приложения к бухгалтерскому балансу
Приложение к балансу (форма № 5) заполняют на основании регистров бухгалтерского учета: журналов-ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в данной Форме, дополняя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и Убытках, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период.
Данные приводятся в целом по организации (по всем видам Деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота (п. 18 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России № 67н).
К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку, при простоях, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими), расходы, списанные в установленном порядке на финансовые результаты и собственные источники организации.
Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражаются:
1) состав нематериальных активов;
2) состав и движение основных средств;
3) движение доходных вложений в материальные ценности;
4) расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
5) расходы на освоение природных ресурсов;
6) финансовые вложения;
7) дебиторская и кредиторская задолженность;
8) расходы по обычным видам деятельности;
9) обеспечения;
10) государственная помощь.
В первых трех разделах формы № 5 расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости (п. 17 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России № 67н).
В отдельных таблицах каждого из первых трех разделов формы № 5 отражается информация о сумме и структуре начисленной амортизации на начало и конец отчетного периода.
В этих же разделах организациям рекомендуется отражать данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление. При этом при разработке и принятии организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.
В разделе «Нематериальные активы» по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров и др.
По статье «Права на пользование обособленными природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.). В статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал. По статье «Деловая репутация организации» показывается разница между покупной ценой организации и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Далее указываются сумма амортизации нематериальных активов на начало и конец года и расшифровка их по видам.
В разделе «Основные средства» показывается наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение их в течение отчетного периода по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов.
В этом разделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.
В графе 4 раздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая ранее не учтенные, приобретенные за плату, переведенные из оборотных средств в основные, безвозмездно поступившие от других организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства.
В графе 5 раздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переведенные из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.
В разделе «Справочно» предусмотрены графы для отражения изменения стоимости основных средств в результате их переоценки, достройки, дооборудования, модернизации, частичной ликвидации.
В разделе «Доходные вложения в материальные ценности» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (лизинга, по договору проката и пр.).
Разделы «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» и «Расходы на освоение природных ресурсов» заполняются аналогично предыдущим разделам. Учет расходов по НИОКР ведется в соответствии с ПБУ 17/02. В бухгалтерском учете они отражаются по счету 08 «Вложение во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР».
В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации, отраженный в строках 140 и 250 баланса. Информация берется со счета 58 «Финансовые вложения» по состоянию на 1 января и 31 декабря отчетного периода. В графах 3 и 4 расшифровываются по видам долгосрочные финансовые вложения, а в графах 5 и 6 — краткосрочные финансовые вложения.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражают данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. Суммы краткосрочной и долгосрочной задолженностей нужно указывать отдельно.
В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные о затратах организации по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями бухгалтерского учета (ПБУ 10/99).
Раздел «Обеспечения» отражает суммы со счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Отдельно нужно указать информацию о стоимости имущества, полученного и переданного организацией в залог.
Если в отчетном и прошлом периодах организация получала деньги из бюджета, то их нужно показать в разделе «Государственная помощь». Эти данные заполняют в соответствии с ПБУ 13/2000.
1.3.6. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
Некоммерческие организации в отчете о целевом использовании полученных средств отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (в том числе предстоящем поступлении) указанных средств, их расходовании в течение отчетного периода и остаток на конец этого периода.
В случае превышения произведенных в отчетном периоде расходов над имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка на начало отчетного периода) указанная разность отражается по статье «Остаток на конец отчетного периода» в круглых скобках, а в пояснительной записке приводятся соответствующие пояснения. В бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.
В случае, если в образце формы № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» для некоторых данных, являющихся существенными, не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают дополнительные статьи в форму отчета при его разработке.
В целом формирование показателей финансовой отчетности требует квалифицированного и творческого подхода главных бухгалтеров и других специалистов с целью обеспечения достоверной и полной информацией о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности всех заинтересованных пользователей.
Дата публикования: 2015-03-26; Прочитано: 274 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!