Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей по нему

В соответствии со ст. 362 НК РФ:

– налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по этому налогу самостоятельно;

– сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если ст. 362 НК РФ не предусмотрен другой порядок.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога и суммами авансовых платежей по этому налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Данный расчет является особенностью транспортного налога, так как суммы авансовых платежей по этому налогу рассчитываются не нарастающим итогом, а при определении размера доплаты транспортного налога за год следует вычесть из годовой суммы налога три суммы авансовых платежей соответственно за I, II и III кварталы налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Таким образом, расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу производится по формуле:

АП = Б н Ч С н Ч 1/4,

где АП – сумма авансового платежа;

Б н – налоговая база;

С н – ставка налога.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) втечениеналогового(отчетного)периода исчисление суммы транспортного налога (суммы авансового платежа по данному налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, то есть по формуле:

К ф = К м / 3,

где К ф – коэффициент;

К м – количество месяцев в квартале, когда транспорт числился за налогоплательщиком.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца вышеуказанный месяц принимается как один полный месяц.