Пути совершенствования налоговой системы

Перед нашей страной стоят следующие задачи, касающиеся налоговой политики и требующие достаточно быстрых решений.

Поддержка реального сектора экономики в условиях возможной рецессии. Во избежание резкого спада в реальном секторе экономики (в силу неблагоприятных внешних условий и внутренней нестабильности) и связанных с этим экономических и социальных последствий необходимы стимулирующие меры со стороны государства.

При разработке антикризисных программ А. Кудрин предлагает учитывать накопленный мировой опыт борьбы с кризисами. Он свидетельствует о том, что помощь должна предоставляться лишь тем компаниям и банкам, которые испытывают временные трудности, но сохраняют платежеспособность. Практика доказывает, что неизбирательное предоставление государственной поддержки предприятиям и банкам безотносительно к состоянию их балансов не ускоряет выход из кризиса и не смягчает его последствия. Напротив, такая политика увеличивает потери от текущего кризиса и повышает вероятность возникновения нового кризиса в будущем, поскольку подрывает стимулы экономических агентов к проведению ответственной политики при реальной оценке всех рисков. Кроме того, стоимость предоставляемой поддержки должна распределяться между государством и владельцами спасаемых компаний. В случае если государство полностью берет всю поддержку на себя, оно фактически неоправданно передает средства налогоплательщиков владельцам компаний.

Мировой финансовый кризис выявил необходимость осуществления совместных скоординированных действий со стороны правительств развитых и развивающихся стран по его преодолению и реформированию международных финансовых институтов. Об этом, в частности, говорится в декларации саммита «Группы 20» по финансовым рынкам и мировой экономике, прошедшего 15 ноября 2008 года в Вашингтоне. В декларации содержится поручение правительствам стран «Группы 20» и экспертному сообществу подготовить предложения по совместным действиям, направленным на преодоление мирового кризиса.

Среди мер, которые необходимо осуществить в среднесрочной перспективе, следует выделить следующие:

- выработка новых правил регулирования финансовых рынков, а также требований к макроэкономическим параметрам развития стран по примеру Маастрихтских соглашений;

- расширение финансовых возможностей МВФ, в настоящее время недостаточных для решения задач в кризисной ситуации;

- повышение роли G20 и укрепление его статуса; G7/G8 и G20 должны дополнять друг друга;

- создание единой системы регулирования деятельности рейтинговых агентств;

- создание в финансовой сфере новой международной организации (либо преобразование одной из действующих), члены которой придерживались бы единых правил при осуществлении регулятивной, финансовой, а возможно, и налоговой политики. В настоящее время государства объединяются вокруг Форума финансовой стабильности.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения Правительством РФ 21 марта 2014 года был опубликован документ, в котором определены приоритетные направления налоговой политики [10]:

- создание стабильной и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

- укрепление доходной части бюджета.

Основная цель налоговой политики – постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства.

Поэтому весь смысл проводимой налоговой реформы (согласно Налоговому Кодексу РФ) можно свести к нескольким основным позициям.

1.Снижение налоговой нагрузки.

2.Сокращение числа налогов.

3.Уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот.

Тенденция снижения налоговых ставок и расширения налогооблагаемой базы за счет отмены льгот, тем не менее, сопровождается другим характерным для налоговой политики большинства развитых стран процессом – целевой направленностью стимулирующего воздействия. В целях развития таких сфер, как научные исследования и опытно-конструкторские разработки, малый бизнес, привлечение иностранных инвестиций, создаются специальные налоговые режимы и предоставляются разнообразные льготы.

Однако, несмотря на задачу повышения нейтральности налога на прибыль, в экономически развитых странах продолжаются преобразования в области налоговых инструментов стимулирования инвестиций, как отечественных, так и иностранных. В особенности это касается тех направлений, которые способствуют повышению конкурентоспособности страны в мире, росту и стабильному развитию национальной экономики.

При анализе второй группы проблем раскрыт вопрос о предпосылках и тенденциях реформы налога на прибыль в России. Процесс перехода к рыночной экономике в России, начавшийся в 1991 году, осуществлялся радикальными методами «шоковой терапии», что кардинальным образом изменило экономическую ситуацию. Основная задача на первом этапе реформ заключалась в переходе от централизованной модели государственного управления к рыночному механизму хозяйствования, что предполагало существенный пересмотр системы государственных финансов и потребовало совершенно иного подхода к процессу распределения доходов экономических агентов и бюджетно-налоговой политике.

В рамках проводимой налоговой реформы практически завершена кодификация налогового законодательства. Налоговая система в целом была упрощена, ставки основных налогов снижены, отменены наиболее обременительные для экономики налоги. Все индивидуальные налоговые льготы, зачеты и отсрочки, специальные соглашения с налогоплательщиками остались в прошлом.

В числе наиболее значимых решений - введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установление регрессивной шкалы ставок единого социального налога и их дальнейшее существенное снижение, отмена налога на наследование.

Тенденция снижения налоговых ставок и расширения налогооблагаемой базы за счет отмены льгот, тем не менее, сопровождается другим характерным для налоговой политики большинства развитых стран процессом – целевой направленностью стимулирующего воздействия. В целях развития таких сфер, как научные исследования и опытно-конструкторские разработки, малый бизнес, привлечение иностранных инвестиций, создаются специальные налоговые режимы и предоставляются разнообразные льготы.

Заключение

Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день существует чётко сформулированные понятия о сущности налогов и налогообложения. Также обусловлены основные теории налогообложения.

Благодаря трудам В. Пушкарева и К. Олинова были рассмотрены основные виды налогов, а также обозначены их функции. А также выявлена роль налогов в экономической и социальной жизни общества.

В процессе написания работы были указаны основные характеристики элементов налоговой системы.

Во второй главе курсовой работы были рассмотрены особенности формирования и совершенствования налоговой системы России.

С помощью статьи Джандаровой Е.Р. был проанализированы особенности формирования и совершенствования налоговой системы России. Чётко обусловлены этапы и дана характеристика каждому из них.

В процессе исследования проблем налоговых отношений были сформулированы основные недостатки нынешней налоговой системы. А также определены приоритетные направления налоговой политики.

В третьем пункте с помощью статьи А. Кудрина были проанализированы пути совершенствования налоговой системы, а также были отмечены шаги России по решению многих проблем­: осуществить либерализацию цен, перейти к более открытой экономике, выйти на стабильный уровень роста ВВП, способствовать развитию негосударственной банковской сферы, реформировать систему налогообложения, создать условия для возникновения финансового и фондового рынков и т. д.