Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
1. Основное содержание, порядок ведения учета расчетов по налогам и сборам и социальным платежам и их отражение в бухгалтерской отчетности.(20 вопрос в примерном перечне)
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с налогоплательщиков (организаций я физических лиц) в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор — взимаемый с организаций и физических лиц обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении его плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налогоплательщики и плательщики сборов обязаны своевременно представлять в налоговые органы необходимую бухгалтерскую отчетность, отдельные налоговые расчеты и декларации. Расчеты с бюджетом носят односторонний характер. Поступления средств из бюджета имеют место лишь в части целевого финансирования в небольших объемах, а также различного рода дотаций.
Согласно НК РФ, в России существует следующая система налогов:
1) федеральные налоги и сборы: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, федеральные лицензионные сборы и др.;
2) региональные налоги и сборы: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество, региональные лицензионные сборы и т.д.;
3) местные налоги и сборы: земельный налог, местные лицензионные сборы и т.д.
Для учета расчетов по налогам и сборам Планом счетов предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет является активно-пассивным, но больше тяготеет к пассивному и имеет преимущественно кредитовое сальдо, но может иметь и развернутое сальдо. По кредиту счета отражается наличие задолженности перед бюджетом по налогам и сборам и ее увеличение в соответствии с начислением налогов и сборов в бюджеты всех уровней, по дебету — перечисление сумм налогов и сборов. К счету 68 открываются субсчета по видам налогов.
В зависимости от источников возмещения выделяют следующие группы платежей:
1) включаемые в себестоимость товаров (продукции, работ, услуг): водный налог, земельный налог и др.;
2) относимые на продажу: НДС, акцизы, таможенные пошлины;
3) относимые на финансовые результаты: налог на игорный бизнес и т.д.;
4) относимые на счет 99 «Прибыли и убытки» налог на прибыль
5) удерживаемые из доходов работников: НДФЛ.
Учет расчетов по налогам и сборам ведется с помощью следующих проводок:
Д 90-3, 91-2 — К 68 — отражена задолженность перед бюджетом по НДС;
Д 19 — К 60 — отражен «входной» НДС;
Д 68 — К 19 — «входной» НДС на основании счета-фактуры представлен к возмещению из бюджета;
Д 99 — К 68 — начислен налог на прибыль, ЕСХН;
Д 70 — К 68 — удержан НДФЛ из дохода работника;
Д 26 — К 68 — начислен налог на имущество;
Д 20, 26 — К 68 — начислен земельный налог;
Д 68 — К 51 — перечислены налоги в бюджет.
Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется в журнале-ордере № 8 и Главной книге. Аналитический учет ведется в соответствующих ведомостях по каждой налоговой декларации.
Все организации, которые производят выплаты физическим лицам, должны платить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование включают в себя:
• страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (в том числе на страховую и накопительную часть трудовой пенсии);
• страховые взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское)
страхование начисляют на вознаграждения, выплачиваемые в денежной и натуральной форме:
• по любым трудовым договорам;
• по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
«по договорам о передаче авторских прав.
К выплатам и вознаграждениям, облагаемым страховыми взносами, в частности, относятся:
• заработная плата;
• надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);
• премии и вознаграждения;
• плата за выполнение работ по договору подряда;
• плата по договору на оказание услуг;
• плата по договору авторского заказа;
плата по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусстваВыплаты, освобожденные от обложения страховыми взносами:
• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;
• все виды компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ;
• суммы единовременной материальной помощи родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, если такая помощь выплачена в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 ООО руб. на каждого ребенка;
• суммы взносов на обязательное страхование сотрудников;
• суммы платы за обучение и профессиональную подготовку (переподготовку) сотрудников и т.п.
Расчетный период по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование — календарный год. Он состоит из отчетных периодов: I квартал, полугодие, девять месяцев, год
За счет средств социального страхования работники, а в соответствующих случаях и члены их семей, получают следующие пособия:
• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием;
• единовременное пособие за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• пособие по уходу за ребенком по достижении им возраста полутора лет;
• ежемесячную компенсацию по уходу за ребенком до трех лет;
• социальное пособие на погребение и т.д.
Для учета расчетов по внебюджетным платежам социального характера предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Данный счет является активно-пассивным, но больше тяготеет к пассивному и имеет преимущественно кредитовое сальдо. По кредиту счета отражаются суммы задолженности по платежам в фонды и суммы начисленных взносов, подлежащих перечислению в фонды; по дебету счета — перечисление сумм платежей и суммы, выплачиваемые за счет взносов на обязательное социальное страхование.
К счету 69 могут быть открыты следующие субсчета:
1 «Расчеты по социальному страхованию»;
2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
3 «Расчеты по медицинскому страхованию»;
4 «Расчеты по обязательному социальному страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 могут открываться дополнительные субсчета.
Приведем основные проводки по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению:
Д 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. — К 69 — начислены взносы и отнесены на затраты производства и обращения;
Д 91-2 — К 69 — начислены взносы с суммы материальной выгоды;
Д 96 — К 69 — начислены взносы с сумм отпускных (при создании резерва);
Д 91-2 — К 69 — начислены взносы с выплат, произведенных работникам за работу по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций;
Д 91-2 — К 69 — начислены суммы пеней за несвоевременную уплату взносов;
Д 69 — К 51 — уплачены страховые взносы;
Д 51 — К 69 — возвращены излишне взысканные взносы;
Д 69 — К 70 — начислены пособия за счет средств ФСС России.
Синтетический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» при журнально-ордерной форме учета ведут в журналах-ордерах № 10, № 10/1 и Главной книге. Аналитический учет ведут в соответствующих ведомостях и контокоррентных книгах.
Дата публикования: 2015-01-26; Прочитано: 444 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!