Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты

Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с налоговым законодательством (ст.ст.1, 2 НК РФ) налоговая система состоит из совокупности следующих налогов и сборов:

федеральных налогов и сборов (10):

1. НДС

2. акцизы

3. НДФЛ

4. налог на прибыль организаций

5. налог на добычу полезных ископаемых

6. водный налог

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

8. государственная пошлина;

региональных налогов и сборов (3):

1. налог на имущество организаций

2. налог на игорный бизнес

3. транспортный;

местных налогов и сборов (2):

1. налог на имущество физ.лиц

2. земельный налог.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения.

По данному признаку различают источники возмещения налогов:

- относимые на счет продажи (90 «Продажи») - НДС, акцизы;

- включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») – ЕСН, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог.

- уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91 «Прочие доходы и расходы») – налог на имущество;

- уплачиваемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения (99 «Прибыли и убытки») – налог на прибыли

- уплачиваемые за счет выплачиваемых доходов физическому или юридическому лицу, когда предприятие выступает агентом по сбору налога (НДФЛ, Налог на доходы)

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета отдельных видов налогов и сборов.