Налоги: определение, назначение, сущность, классификации, принципы налогооблажения

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Классификация:

6. По способу взимания:

· Прямые(непосредственно с имущества или доходов)

· Косвенные(входят в состав цены товаров или услуг)

7. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

· Федеральные, в состав которых входят:

Ø Налог на добавленную стоимость

Ø Акцизы

Ø Налог на доходы физ. лиц

Ø на прибыль организаций

Ø на добычу полезных ископаемых

Ø водный налог

Ø гос. пошлина

· региональные, в состав которых входят:

Ø на имущество организаций

Ø на игорный бизнес

Ø транспортный налог

· местные, в состав которых входят:

Ø земельный налог

Ø налог на имущество физ. лиц

· специальные налоговые режимы:

Ø единый сельскохозяйственный налог

Ø упрощенная система налогообложения

Ø налог на вменённый доход для определённых видо деятельности

Ø налог при выполнении соглашений о разделе продукции

· неналоговые платежи, в состав которых входят:

Ø страховые взносы

Ø таможенные пошлины

Ø платежи за недропользование

Ø платежи по экологическому, атомному и т. п. надзору

Ø платежи за пользование лесным хозяйством

8. По целевой направленности:

· общие

· специальные(внебюджетный фонд)

9. В зависимости от субъекта налогоплательщика:

· взимаемые с физ. лиц

· взимаемые с юр. лиц

· смежные

10. По срокам уплаты

· срочные

· календарно-периодические

Принципы налогообложения – комплекс правил, определяющих проведение налоговой политики государства:

1. Экономические принципы:

· хозяйственная независимость и свобода

· принцип справедливости

· принцип соразмерности

· принцип учёта интересов налогоплательщика:

- принцип определённости

- принцип удобства

· принцип экономической эффективности

· принцип обеспечения достаточности налогообложения

2. Юридические принципы:

· принцип равного налогового бремени

· принцип установления налогов законами

· принцип отрицания обратной силы налоговых законов

3. Организационные принципы(положения на которых базируется построение налоговой системы и осуществление взаимодействия её структурных элементов)

· принцип единства налоговой системы

· принцип эластичности налогового законодательства

· принцип множественности налогов

Содержание налога: определение, назначение, сущность, элементы закона о налоге.

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельностигосударства и (или) муниципальных образований^[1][2].

В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»^[3].

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право)^[2]. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства^{[ источник не указан 942 дня ][4]}.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций^[2]

Элементы закона о налоге (элементы налога) — это закрепленные в законе слагаемые налоговых формул, определяющие налоговое обязательство. Они делятся на существенные и факультативные.
К существенным элементам налога относятся:
1. субъекты-налогоплательщики;
2. объект налогообложения;
3. налоговая база;
4. налоговый период;
5. налоговая ставка;
6. порядок исчисления налога;
7. порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Под обстоятельством, предусматривающим обязанность уплатить налог или сбор, законодательство о налогах и сборах предусматривает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, который конкретизируется налоговой базой.
Практически всегда налоговая база определяется за налоговый период.
Особые правила определения налогового периода установлены, если организация создается или (и) ликвидируется в течение налогового периода – определяется самостоятельно или по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика (днем создания организации признается день ее государственной регистрации).
Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
Под единицей налогообложения понимается единица измерения объекта налога (1 руб. заработной платы, 1 га земельного участка).
Ставка может быть выражена в твердой денежной сумме, в процентах, в сочетании твердой денежной суммы и процентов. Ставки сборов и пошлин устанавливаются и кратно минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).
Порядок исчисления налога заключается в исчислении налоговой базы по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Исчисление суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком, может быть возложено на него самого, его налогового агента или налоговый орган. Это зависит от способа уплаты налога:
1. по декларации – налогоплательщик в определенный срок предоставляет официальное заявление о своих налоговых обязательствах;
2. у источника дохода – производится автоматическое авансовое удержание суммы налога до получения дохода;
3. кадастровый – согласно реестру, списку объектов налогообложения (учитываются по качеству и количеству).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору: определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
Сроки уплаты налога, сбора, пени могут быть перенесены на более поздний срок в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита – в исключительных случаях в порядке, предусмотренном НК РФ.

Отсрочка или рассрочка уплаты налога – это изменение срока уплаты на период от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Налоговый кредит может быть предоставлен заинтересованному лицу на срок от трех месяцев до одного года при наличии оснований, предусмотренных Кодексом, в форме договора.

Предоставление инвестиционного налогового кредита дает организации при наличии оснований, предусмотренных Кодексом, возможность в течение установленного срока в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Установление и использование льгот по налогам и может являться одним из элементов налога (факультативным).

Все налоговые льготы можно подразделить на следующие виды:

1. не облагаемый налогом минимум объекта налогообложения;
2. изъятия и вычеты из объекта налогообложения;
3. понижение ставки налога;
4. освобождение от уплаты налога;
5. налоговый кредит, отсрочка, рассрочка уплаты налога.

Рассмотрение всех элементов налога позволяет охарактеризовать состав налогового правоотношения.

53.Система налогов в Российской Федерации: определение, назначение, состав, содержание, порядок расчета.

Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

Организационно-правовое единство системы налогов выражается, в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Оно обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.

Подобно тому, как в законодательном акте определение налога дается с целью ограничить несанкционированное налоготворчество, выделение групп налогов преследует ту же цель. НК РФ выделяет федеральные, региональные и местные налоги и определяет компетенций законодателей разных уровней в отношении этих групп.

Понятие "система налогов" не стоит путать с понятием "налоговая система".

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

· принципы налогообложения;

· порядок установления и введения налогов;

· система налогов;

· порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

· права и обязанности участников налоговых отношений;

· формы и методы налогового контроля;

· ответственность участников налоговых отношений:

· способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

Понятие "налоговая система" характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы.

Система налогов включает большое число разных налогов. Идеи единого налога, заменяющего множество фискальных платежей, оказались несостоятельными. Лица получают доходы разными способами и в разных формах. Нет универсального приема, который позволил бы учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования. Единый налог обернулся бы насилием над многообразием форм хозяйственной жизни, нарушил принцип равного налогового бремени, и поэтому его следует считать несправедливым. К тому же уклонения от уплаты единого налога были бы очень ощутимы для бюджета, поскольку при этом происходит уклонение от уплаты как бы всех налогов сразу. Риск для государства слишком высок. К тому же возрастают побудительные стимулы к уклонению, так как сумма единого налога значительно превысила бы суммы отдельных налогов.