Плательщики и объект налогообложения налога на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на доход (прибыль) предприятий (организаций) признаются:

- предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ;

- филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

- коммерческие банки различных видов;

- Банк внешней торговли Российской Федерации;

- кредитные учреждения, осуществляющие отдельные банковские операции;

- Центральный банк Российской Федерации и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения;

- филиалы банков и кредитных учреждений, имеющие отдельный баланс и корреспондентский субсчет (или расчетный счет);

- предприятия, организации и учреждения, являющиеся юридическими лицами и получившие лицензию на осуществление страховой деятельности, а также их филиалы, имеющие баланс с конечным финансовым результатом деятельности и расчетный (текущий) счет.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

- предприятия любых организационно - правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

- Центральный банк Российской Федерации и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

- организации, применяющие согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

- организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса. Такие организации признаются в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" плательщиками налога на игорный бизнес;

- предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, переведенных нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

Объект налогообложения. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными нормативными документами по взиманию данного налога. Порядок определения объекта налогообложения представлен на схеме 2.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы доходов облагаемых в особом порядке, к которым относятся:

- доходы в виде дивидендов, полученных по акциям, процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг;

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

- прибыль от посреднических операций и сделок;

- доходы от видеодеятельности;

- прибыль, полученная инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции.

Бюджетные и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с полученной от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.

По бюджетным организациям (учреждениям) при определении налогооблагаемой базы и взаимоотношений с бюджетом по налогу на прибыль следует руководствоваться Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20 августа 1998 г. N 48 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы".