Ценообразование на импортные товары

ГЛАВА 4.

В последние годы большую роль в обеспечении потребитель­ского рынка России товарными ресурсами играл импорт товаров и продовольственного сырья. Высокая зависимость отечественно­го рынка от импорта, безусловно, является негативным момен­том, но, к сожалению, в условиях падения отечественного произ­водства, роста цен на энергоресурсы и инфляционного процесса эта тенденция в ближайшие годы, очевидно, сохранится.

Структура импорта формируется под влиянием платежеспо­собного спроса населения, объема производства внутри страны, курса отечественной валюты по отношению к иностранным.

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации осуще­ствляется как за счет централизованных валютных ресурсов го­сударства, так и за счет собственных валютных средств предпри­ятий и организаций, имеющих право заниматься внешнеэконо­мической деятельностью.

Источниками централизованных валютных средств являются: наличная иностранная валюта, выделенная Министерством финансов Российской Федерации для закупок;

часть валютной выручки за экспорт продукции; кредиты, предоставленные другими государствами России для централизованных закупок под гарантию Правительства РФ (могут предоставляться в виде закупок);

погашение кредитов, полученных ранее иностранными госу­дарствами от СССР или РФ (может осуществляться в форме по­ставок товаров).

В централизованных валютных закупках участвуют только уполномоченные Правительством РФ организации, занимающи­еся внешнеэкономической деятельностью. Перечень этих органи­заций, объемы закупок, конкретные источники оплаты опреде­ляет правительство.

Независимо от источников средств закупки в состав цены на импортные товары включаются: таможенная стоимость товара; таможенная пошлина; таможенные сборы; косвенные налоги.

4.1. Таможенная стоимость и методы ее определения

Таможенная стоимость (ТС) представляет собой стоимость приобретенного товара на момент пересечения границы. В соот­ветствии с международной практикой в РФ применяется шесть методов оценки таможенной стоимости:

По цене сделки с ввозимым товаром.

По цене сделки с идентичным товаром.

По цене сделки с однородным товаром.

Оценка на основе вычитания стоимости.

Оценка на основе сложения стоимости.

Резервный.

Применение этих методов осуществляется последовательно: в первую очередь оценивают по первому методу, если это невоз­можно, то используют второй и т.д. Исключение составляют ме­тоды сложения и вычитания стоимости — допускается менять их местами произвольно.

Наиболее распространенным является метод определения та­моженной стоимости по цене сделки с ввозимым товаром (рис. 9), по которому оценивается около 90% товаров.

Рис. 9. Расчет таможенной стоимости методом цены сделки с ввозимым товаром (№ 1)

Пункты 2—6 включаются в таможенную стоимость, если не были учтены при расчете цены сделки.

Этот метод оценки таможенной стоимости применяют при не­посредственной купле-продаже, бартерных сделках, компенсаци­онных, безвозмездных и гарантийных поставках. Главное усло­вие — наличие стоимостной оценки товара в договорах, контрак­тах, счетах и т.д. Все расходы, кроме цены сделки, также долж­ны быть подтверждены соответствующими документами.

В Законе РФ «О таможенном тарифе» указаны условия, при которых данный метод не может быть использован.

Существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, кроме ограничений: установленных законо­дательством РФ; географического региона, в котором товары мо­гут быть перепроданы; существенно не влияющих на цену товара.

Продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, вли­яние которых не может быть учтено.

Данные, использованные декларантом, не подтверждены до­кументально или не являются количественно определенными и достоверными.

Участники сделки являются взаимодействующими лицами (совладельцами, родственниками, совместно контролирующими третье лицо, оба находятся под контролем третьего лица и т.д.).

Если невозможно использовать первый метод, то применяют метод оценки стоимости по цене сделки с идентичным товаром. Под идентичными понимают товары, одинаковые во всех отноше­ниях с оцениваемыми — по физическим характеристикам, качест­ву и репутации на рынке, стране происхождения, производите­лю. Незначительные внешние различия не являются основанием для рассмотрения товара как неидентичного, если в остальном он соответствует признакам идентичности.

При отсутствии идентичных товаров применяют третий ме­тод — оценка сделки с однородными товарами. При этом под од­нородными понимают товары, которые хотя и не являются оди­наковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристи­ки и состоят из схожих компонентов, что позволяет расценивать их как взаимозаменяемые. Признаками однородности товаров признаются качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения и производитель.

Цена сделки с идентичными (однородными) товарами применя­ется в качестве основы для определения таможенной стоимости, ес­ли эти товары проданы для ввоза в Российскую Федерацию; ввезе­ны одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до их ввоза; ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. Если количество или условия поставки ввоза товаров, принятых декларантом за идентичные (од­нородные), отличаются, то он должен произвести корректировку их цены с учетом различий и документально подтвердить ее обоснован­ность таможенному органу. Кроме того, таможенная стоимость, оп­ределяемая этими методами, корректируется с учетом расходов, предусмотренных при первом методе (пункты 2-6 рис. 10).

Товары не считаются идентичными или однородными, если не были произведены в той же стране, что и оцениваемые, а так­же в тех случаях, если их проектирование, опытно-конструктор­ские работы, художественное оформление, эскизы, чертежи вы­полнялись в Российской Федерации. Если в результате оценки выявляются две и более цены сделки, то для определения тамо­женной стоимости применяется самая низкая. Определение тамо­женной стоимости по методу оценки на основе вычитания стои­мости производят в том случае, если оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Россий­ской Федерации без изменения своего первоначального состоя­ния по схеме, приведенной на рис. 10.

Если отсутствует практика продажи оцениваемых идентич­ных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились в момент ввоза, то по просьбе декларанта может ис­пользоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с учетом налога на добавленную стоимость. При использовании пя­того метода - оценки путем сложения стоимости в качестве осно­вы определения таможенной стоимости применяется цена товара, рассчитанная путем сложения следующих элементов (рис. 11).

Резервный метод применяют в том случае, если таможенная стоимость не может быть определена предыдущими пятью мето­дами. Оценка производится на основе предоставленных декла­ранту таможенным органам данных о ценах с учетом мировой практики, которые используются в качестве ориентира, справоч­ной информации.

Рис. 10. Метод определения таможенной стоимости

	Таможенная стоимость единицы товара
	=
	Стоимость материалов и иных издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара.
	+
	Величина общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, включая расходы на транспортировку, погрузо-разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации.
	+
	Прибыль, обычно получаемая экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.

Рис. 11. Метод определения таможенной стоимости на основе сложения стоимости (№ 5)

Таможенная стоимость заявляется декларантом таможен­ному органу при перемещении товаров через границу путем представления грузовой таможенной декларации в валюте и в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату принятия дек­ларации. Она является основной для определения всех плате­жей и сборов, уплачиваемых при ввозе. Правильность опреде­ления таможенной стоимости контролируется таможенными органами РФ.

4.2. Таможенные пошлины: значение, роль, виды

Таможенные пошлины - важная составная часть системы эко­номического регулирования ввоза и вывоза товаров. Они использу­ются государством как инструмент для стимулирования внешне­торговых поставок и закупок или, наоборот, сдерживания экспор­та и импорта - это зависит от целей экономической политики.

Таможенные пошлины устанавливаются как на вывозимые товары, продукцию, сырье (экспортные, вывозные), так и на вво­зимые товары (импортные). С точки зрения темы формирования цены на импортируемые товары рассмотрим систему ввозных (импортных) таможенных пошлин.

Основное назначение ввозных таможенных пошлин - регули­рование ввоза товаров и продукции с учетом состояния внутренне­го рынка и платежного баланса страны. Они призваны содейство­вать оптимизации товарной структуры импорта; защищать отече­ственных производителей от неблагоприятного воздействия иност­ранной конкуренции; обеспечивать условия для прогрессивных из­менений в структуре производства и потребления товаров в Рос­сийской Федерации; способствовать состязательности между оте­чественными и импортными производителями с целью повышения конкурентоспособности российских предприятий; обеспечивать потребителей товарами, которые не производятся в РФ или их про­изводится недостаточно; создавать условия для эффективной инте­грации РФ в мировую экономику. Таможенная пошлина - это налог, взимаемый при пересечении таможенной границы, который повышает цену импортного товара и оказывает влияние на объем и структуру внешнеторгового оборота. Импортные таможенные пош­лины выполняют две основные функции: фискальную, являясь од­ной из статей доходной части государственного бюджета, и протек­ционистскую (защитную) — как средство ограждения отечествен­ных производителей от нежелательной конкуренции.

Систематизированный перечень таможенных пошлин, кото­рыми облагаются товары, представляет собой таможенный та­риф, с помощью которого государство контролирует и регулиру­ет все внешнеторговые операции.

Ставки таможенных пошлин устанавливаются государст­вом — каждому виду товара присвоен код товарной номенклату­ры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) и соответству­ющая ему ставка, называемая основной. В зависимости от стра­ны — происхождения товара ставки таможенных пошлин диф­ференцируются на 4 категории: для товаров, происходящих из стран, которым Россия предоставила режим наиболее благопри- ятствуемой нации в торгово-политических отношениях, приме­няются основные (базовые) ставки таможенных пошлин. Для товаров, происходящих из стран, в торгово-политическом отно­шении которых Россия не применяет режим наиболее благопри- ятствуемой нации или если страна происхождения не установ­лена, ставки таможенных пошлин в два раза выше основных. Для товаров, происходящих из развивающихся стран — пользо­вателей схемой преференции Российской Федерации, применя­ют ставки таможенных пошлин в размере 75% от основных. Эти ставки называются преференциальными. Для товаров, происхо­дящих из наименее развитых стран — пользователей схемой пре­ференции, — таможенные пошлины не применяются. Перечень развивающихся и слаборазвитых стран — пользователей схемой преференции определяет Правительство РФ в рамках действую­щей с 1971 года общей системы преференции стран мирового со­общества. Кроме того, в зависимости от экономической ситуа­ции могут вводиться сезонные и особые таможенные пошлины, а основные в этом случае отменяются (см. подробнее: Шевчук Д.А. Международная финансовая система: Учебное пособие. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2006).

Сезонные - пошлины, которые применяются для оперативно­го регулирования ввоза товаров. В основном они устанавливают­ся на сельскохозяйственную продукцию сезонного производства и действуют сроком не более шести месяцев.

Особые таможенные пошлины подразделяют на три вида:

Специальные - вводятся как защитная мера отечественных производителей в следующих случаях:

если товары ввозятся в страну в количестве и на условиях, наносящих или угрожающих нанести материальный ущерб оте­чественным производителям подобных или конкурирующих из­делий;

как ответная мера, если другое государство предприняло дис­криминационные действия, ущемляющие интересы России.

Антидемпинговые - применяются в случае ввоза товаров по цене ниже, чем их обычная цена в стране-производителе или в стране ввоза. Демпинг является одной из форм борьбы за рынок сбыта, и любая страна, желающая развивать собственное произ­водство, применяет антидемпинговые пошлины как средство за­щиты от иностранной конкуренции.

Компенсационные - устанавливают в случае ввоза товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии.

Введению особых таможенных пошлин предшествует про­цедура расследования всех обстоятельств и составляется специ­альное обоснование необходимости их применения.

Таможенные пошлины могут носить автономный или кон­венционный характер.

Автономные - пошлины, вводимые на основании односторон­них решений органов государственной власти страны.

Конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливае­мые на базе соглашений между двумя или более странами, на­пример Генерального соглашения о тарифах и торговле (ГАТТ).

В зависимости от способа расчета различают адвалорные, специфические и комбинированные ставки таможенных пошлин.

Адвалорные - исчисляют в процентах от таможенной стоимо­сти облагаемых товаров (например, 15% от таможенной стоимос­ти). В этом случае величину таможенной пошлины определяют по формуле:

ТП = ТСХСП, (4.1)

100 ^v;

где ТП - сумма таможенной пошлины, руб.; ТС - таможенная стоимость, руб.; Сп - ставка таможенной пошлины,%.

Специфические - устанавливают в стоимостном выражении за единицу ввозимого товара в натуральном выражении (напри­мер, 4 евро за 1 л). Сумму таможенной пошлины при специфиче­ской ставке рассчитывают по формуле:

КР

Тп = К хСп х—, (4.2)

Кв

где К - количество ввозимого товара, шт., м, кг и т.д.;

Сп - ставка таможенной пошлины, евро;

Кр - курс евро, установленный ЦБ РФ на дату предъявления грузовой таможенной декларации, руб.;

Кв - курс валюты, в которой указана таможенная стоимость, установленный ЦБ РФ на дату предъявления грузовой таможенной декларации, руб.

Комбинированная - сочетает адвалорную и специфическую ставки (например, 30%, но не менее 1,4 евро за 1 кг). Если уста­новлена комбинированная ставка, то расчет суммы таможенной пошлины осуществляют в три этапа:

рассчитывают сумму таможенной пошлины, причитающую­ся к уплате по адвалорной ставке;

определяют сумму таможенной пошлины по специфической ставке;

фактически уплачивают большую сумму таможенной пошли­ны, которая и берется в расчет при определении цены.

От уплаты таможенных пошлин освобождаются товары, вво­зимые в качестве гуманитарной и безвозмездной помощи; в бла­готворительных целях по линии государств, международных ор­ганизаций; оборудование, приборы и материалы для военнослу­жащих; периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой; валюта РФ и иностранных государств; оборудование, поставляемое в счет креди­тов, предоставленных РФ, и т.д. Освобождение от уплаты тамо­женных пошлин, а также предоставление льгот производится со­гласно действующему законодательству.