Аналіз факторів та резервів збільшення випуску і реалізації продукції

Блок схема факторного аналізу обсягу реалізації, продукції. Методика розрахунку впливу факторів на обсяг виробництва і реалізації продукції. Порядок визначення та узагальнення величини резервів збільшення випуску та реалізації продукції.

Вивчивши динаміку і виконання плану з реалізації продукції та виконання договорів поставки, необхідно визначити фактори зміни її обсягу (рис. 3.2). Рис. 3.2. Схема факторної системи обсягу реалізації продукції

Можливі два варіанти методики факторного аналізу реалізації продукції.

Якщо виручку на підприємстві визначають за відвантаженням продукції, то баланс продукції буде таким:

ГП_п+ ВП =РП + ГП_К.

Звідси

РП=ГП_П+ ВП-ГП_К.

Якщо виручку визначають після оплати відвантаженої продукції, то товарний баланс можна записати так:

ГП_п+ ВП + ЗВП_П=РП + ЗВП_К + ГП_к.

Звідси

РП =ГП_П + ВП + ЗВП_П - ЗВП_к - ГП_к,

де ГП_П, ГП_К -залишки готової продукції на складах відповідно на початок і кінець періоду;

ВП - вартість випуску продукції;

РП - обсяг реалізації продукції за звітний період;

ЗВП_П, ЗВП_К - залишки відвантаженої продукції на початок і кінець періоду.

Розрахунок впливу цих факторів на обсяг реалізації продукції здійснюють порівнюванням фактичних рівнів факторних показників з базовими та обчисленням абсолютних і відносних приростів кожного з них. Для вивчення впливу цих факторів аналізують баланс продукції (табл. 3.14).

Таблиця 3.14. Аналіз факторів зміни обсягу реалізації продукції

Показник	Вартість продукції в базових цінах, тис.грн
		+,-
1.залишок готової продукції на початок року 2.випуск продукції 3.залишок готової продукції на кінець року 4.відвантаження продукції за рік (п.1+п.2-п.3) 5.залишок товарів, відвантажених покупцям: 5.1. на початок року 5.2. на кінець року 6. реалізація продукції (п.4+п.5.1-п.5.2)			+200     +4800   +1145   +3455   +550 +2655 +13510

Із таблиці видно, що обсяг реалізації продукції зріс за рахунок збільшення її випуску і надпланових залишків товарів, відвантажених покупцям на початок року. Негативний вплив на обсяг продажів справили такі фактори: збільшення залишків готової продукції на складах підприємства, а також зростання залишків відвантажених товарів на кінець року, оплата за які ще не надійшла на розрахунковий рахунок підприємства.

Рівень оплати відвантаженої продукції характеризує стан розрахунків з покупцями.

Продукція, яку оплатили покупці за період

К_опл =

Продукція, відвантажена покупцям за період

Якщо К_опл < 1, то це свідчить про зростання дебіторської заборгованості.

З огляду на це в процесі аналізу необхідно з'ясувати причини утворення надпланових залишків на складах, невчасної оплати продукції покупцями і розробити конкретні заходи для прискорення реалізації продукції й одержання виручки.

Особливу увагу приділяють вивченню впливу факторів, що визначають обсяг виробництва продукції. Їх можна об'єднати в три групи:

1) забезпеченість підприємства трудовими ресурсами та інтенсивність використання їх:

ВП = ЧП*РВ;

РП=Ч_РП*ЧП*РВ,

де ЧП - середньооблікова чисельність працівників підприємства;

РВ - середньорічний виробіток продукції на одного працівника;

Ч_РП - частка реалізованої продукції в обсязі випущеної продукції звітного періоду;

2) забезпеченість підприємства основними засобами виробництва та інтенсивність використання їх:

ВП =ОЗВ*Фв;

РП=Ч_РП*ОЗВ* Фв,

де ОЗВ - середньорічна сума основних засобів виробництва підприємства;

Фв - фондовіддача основних засобів;

3) забезпеченість виробництва сировиною і матеріалами та ефективність використання їх:

ВП=МВ*Мв; П = Чрп*МВ*Мв,

Де МВ - сума матеріальних витрат на виробництво продукції;

Мв - матеріаловіддача (виробництво продукції на гривню матеріальних витрат).

Розрахунок впливу цих факторів на обсяг валової і реалізованої продукції можна здійснити за одним із прийомів детермінованого факторного аналізу. Потім вивчають причини зміни середньорічного виробітку персоналу, фондовіддачі і матеріаловіддачі та їхній вплив на випуск продукції шляхом множення їхнього приросту за рахунок і-го фактора відповідно на фактичну чисельність персоналу, на фактичну середньорічну вартість основних виробничих фондів і на фактичну суму спожитих матеріальних ресурсів у звітному періоді:

Основні джерела резервів збільшення випуску і реалізації продукції показано на рис. 3.3.

Величину резервів першої групи визначають так:

де - резерв зростання валової продукції за рахунок відповідно створення нових робочих місць, збільшення фонду робочого часу і підвищення середньогодинно-го виробітку;

КР - резерв збільшення кількості робочих місць;

Рис. 3.3. Джерела резервів збільшення обсягу і реалізації продукції

Р ФР Ч - резерв збільшення фонду робочого часу за рахунок скорочення його втрат із вини підприємства;

Р ГВ - резерв зростання середньогодинного виробітку за рахунок удосконалення техніки, технології, організації виробництва і за рахунок підвищення кваліфікації персоналу;

ФРЧм - можливий фонд робочого часу з урахуванням виявлених резервів його зростання.

У другій групі резерви збільшення виробництва продукції за рахунок збільшення кількості обладнання (Р К), часу його роботи (Р ФРЧ) і випуску продукції за одну машино-годину (Р Т ГВ) розраховують за формулами:

Р ВП_К=Р К*РВ₁;

Р =Р ФРЧ*ГВ ;

Р ВПгв=Р ГВ*ФРЧ_м.

У третій групі резерви збільшення випуску продукції обчислюють так:

а) додаткову кількість j-го матеріалу ділять на норму його витрати на одиницю і-го виду продукції і множать на планову ціну одиниці продукції. Потім результати додають за всіма видами продукції:

б) надпланові відходи матеріалів ділять на норму витрати їх на одиницю і-го виду продукції і множать на планову ціну одиниці відповідного виду продукції, після чого отримані результати додають:

в) плановане скорочення витрат j-го ресурсу на одиницю і-го виду продукції ()множать на планований до випуску обсяг виробництва і-го виду продукції, отриманий результат ділять на планову норму витрати і множать на планову ціну цього виробу, після чого підраховують загальну суму резерву валової продукції:

На закінчення аналізу узагальнюють виявлені резерви збільшення виробництва і реалізації продукції (табл. 3.15).

Таблиця 3.15. Резерви збільшення випуску продукції, тис.грн.

Джерело резервів	Резерви збільшення випуску продукції за рахунок
Трудових ресурсів	Засобів праці	Предметів праці
Збільшення кількості споживаних ресурсів	-	-
Повніше використання робочого часу			-
Підвищення продуктивності праці		-	-
Скорочення надпланових відходів сировини і матеріалів	-	-
Зниження норм витрати сировини і матеріалів	-	-
Усього

Резерви збільшення випуску продукції має бути збалансовано в усіх трьох групах ресурсів. Максимальний резерв, встановлений для однієї з груп, не може бути освоєним до того часу, доки не буде виявлено резервів такого самого розміру і в інших групах ресурсів.

На цьому підприємстві резерви збільшення випуску продукції обмежені матеріальними ресурсами і становлять 5450 тис. грн. Максимальний резерв випуску продукції за рахунок збільшення використання збільшення устаткування може бути освоєно, якщо підприємство ще знайде у трудових ресурсах резерви на суму 2572 тис. грн (8345 - 5773) і матеріальні ресурси - на суму 2895 тис. грн (8345 - 5450).

Для визначення можливостей збільшення обсягу продажів необхідно, крім цих резервів, врахувати наднормативні залишки готової продукції на складах підприємства. При цьому слід враховувати попит на той чи інший вид продукції і реальну можливість її реалізації, а також ризик від незатребуваності продукції.