Налоговая система. Принципы налогообложения, функции налогов, виды налогов. Кривая Лаффера и ее современная интерпретация. Налоговая реформа в России

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательством.

Функции налогов: фискальная функция – формирование доходной части госбюджета; регулирующая (стимулирующая) – налоги выступают элементом государственного регулирования; социальная – сглаживание имущественного неравенства между гражданами.

По методу установления различают:

прямые налоги – налоги на доходы и имущество (подоходный налог с граждан, налог на прибыль, налог на имущество, налог на землю);

косвенные налоги – налоги на товары или услуги (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами) распределяются между продавцом и покупателем.

Налоговая ставка – величина налога, приходящаяся на единицу налогообложения. Налоги взимаются государством по различным ставкам:

твердая ставка (фиксированный налог) назначается в виде абсолютной суммы денег с единицы налогообложения (например, подушный налог);

пропорциональная ставка – налог назначается в виде % от облагаемой величины (например, 13 % от дохода, 30 % от стоимости товара);

прогрессивная ставка – ставка налога возрастает при увеличении дохода (например, 12%, 20%, 30%);

регрессивная ставка – ставка налога понижается при увеличении суммы доходов.

Кривая Лаффера изображает зависимость налоговых поступлений от предельной налоговой ставки. В целом кривая Лаффера напоминает параболу, однако она не симметрична (рис. 5.3).

Предельная налоговая ставка, обеспечивающая максимум налоговых поступлений (t *), обычно меньше 50%, причем с ростом MPS она увеличивается.

Рис. 5.3. Кривая Лаффера

Основными принципами налогообложения являются: обязательность уплаты налогов; удобность и простота налоговой системы для налогоплательщиков; гибкость в меняющихся условиях хозяйствования; недопущение двойного налогообложения; дифференциация налоговых ставок для различных категорий плательщиков (прогрессивное и льготное налогообложение).

Современная налоговая система России представляет собой трехуровневую систему, включающую федеральные налоги, налоги и сборы субъектов РФ (региональные) и местные налоги и сборы.

54. Дискреционная и автоматическая фискальная политика, её механизмы. Мультипликатор государственных расходов. Налоговый мультипликатор.

Сущность фискальной (бюджетно-налоговой) политики государства сводится к возможности взимания налогов и расходованию средств из государственного бюджета с целью решения ряда социальных задач, а также для регулирования уровня деловой активности.

В зависимости от того, как государство будет регулировать национальную экономику, фискальная политика бывает:

¾ дискреционная;

¾ автоматическая.

Дискреционнаяфискальная политика – это сознательное, целенаправленное изменение величины государственных расходов и налоговых поступлений в бюджет для решения проблем макроэкономической нестабильности.

Государственные расходы оказывают влияние на совокупный спрос и обладают мультипликационным эффектом. Мультипликатор госрасходов показывает, насколько возрастет ВВП в результате роста госрасходов.

Автоматические (встроенные стабилизаторы) составляют автоматическую фискальную политику. Действуют экономические механизмы, встроенные в национальную экономику (автоматические стабилизаторы), которые автоматически реагирует на изменение экономического положения без принятия решений со стороны правительства. К встроенным стабилизаторам относятся:

· прогрессивная шкала налогообложения – во время экономического подъема располагаемый доход домашних хозяйств и нераспределенная прибыль предпринимательского сектора растут медленнее, чем национальный доход. Это сдерживает рост спроса и тормозит чрезмерный экономический рост;

· социальная программа государства – выдача пособий по безработице, малоимущим или субсидий предприятиям. В период экономического спада расходы государства на социальные программы возрастают. При экономическом подъеме расходы государства сокращаются без специальных решений законодательной и исполнительной власти;

· функция потребления, основанная на концепции перманентного дохода – во время экономического подъема домашние хозяйства увеличивают свое потребление медленнее нарастания дохода, а во время экономического спада – медленнее уменьшают потребление по сравнению с уменьшением дохода.

В современных условиях правительство использует и автоматическую и дискреционную фискальную политику.