Принципы и методы налогообложения, их характеристика. Под принцип налогооблож следует поним основн исходн полож системы налогообложения

Под принцип налогооблож следует поним основн исходн полож системы налогообложения.

В НК РФ отмеч след принц налогооблож: - всеобщности и равенства налогооблож означ, что кажд лицо должно уплачив законно установл налоги и сборы. При установл налогов должна учитыв фактич способность нал-щика к уплате налога; - отсутствия дискриминационного хар-ра налогов: налоги и сборы не могут иметь дискриминацион хар и различно примен исходя из соц, расовых, национ, религиоз и др подобн критер. Кроме того, не допуск устанавл дифференциров ставки налогов и сборов, налогов льготы в зависим от форм собствен, гражданства физ лиц или места происхожд кап; - эконом определенн: нал и сборы долж иметь эк основание и не могут быть произвол; - соблюд един эконом пространства: не допуск устанавл налоги и сборы, нарушающ един эк-кое пространство РФ; - индивидуал ответственн налогоп-ков означ, что ни на кого не может быть возлож обязанн уплачив налоги и сборы; - определенн элем налогообл: при установл налогов долж быть определ все элем налогооблож; - точности и удобности уплаты налогов: какие налоги (сборы), когда и в каком порядке платить; - приоритетности налогоплате: все неустранимые сомнен, противореч и неясности актов законод-ва о налогах и сборах толкуются в пользу нал-щика.

В современ услов в основу сист налогооблож должны быть положены след основн принц:

- стабильн налогов законод-ва;- принцоткрытос и доступн информ по налогооблож.

Обеспеч прав налогоплат достиг как посредств фиксац принц налогообл, так и его методов.

Метод налогооблож - это порядок изменен ставки налога в зависим от роста налоговой базы.

Существ 4 метода налогооблож: Равное- для кажд плательщ устанавлив равная сумма налога. Этот метод не учитыв имуществен положен и поэтому примен в искл-ых случаях.

Регрессивное- с ростом налогов базы происход сокращ размера налогов ставки (т.е. норма налогооблож уменьш по мере возраст дох налогопл-ка). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме.

Прогрессивное - с ростом налог базы возраст ставка налога. Используется, главн образ в отношении имущества физических лиц.

Выделяют четыре вида прогрессии: 1.Простая поразрядная прогрессия. 2. Простая относительная прогрессия. 3. Сложная прогрессия. 4. Скрытые системы прогрессии.

Пропорциональное - для кажд плательщ фиксирован ставка налога. Ставка не зависит от величины дохода. С ростом базы налог возраст пропорцион. В РФ таким примером явл налог на прибыль организаций.

Способы взимания налогов: 1 .Кадастровый – предпол использов списка, реестра. Особенно: 1. момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода; 2. составление списка. 2. Изъятие налога у источн – изъятие налога до или в момент получ дох. Удержив лицом, котор выплачив доход суб налога. Достоинст: исключ возможн отклонен от уплаты налога.3. По декларации – спос предполаг изъят налогов после получен дох владельц и подачу налогоп-ком деклар в налог орган. Физ лица подают деклар по месту жит-ва за предыдущ год до 30 апр года, след за отчет. Юр лица подают налогов деклар с бух отчетн. 4. В момент расходов дох – характ для косвен налогов, когда налоги вкл в цену товара и уплачив в момент приобрет товара. 5. В проц использов или потребл имущ – налог уплачив из дох ежегодн(транспорт налог).

Способы уплаты налогов: 1. Разовые (транспортный налог, налог на наследование и дарен, налог на имущ физ. лиц) 2. Авансовые (налог на прибыль, налог на имущ организац).

Классификация налогов. Федеральные нал устанавлив, отмен и измен НК РФ и обязател к уплате на всей терр РФ. НДС;Акцизы;Налог на доходы физических лиц;Налог на прибыль организаций;Налог на добычу полезных ископаемых;Водный налог;Сборы за пользов объект живот мира и объектами водных биологических ресурсов Гос пошл

Региональные устанавлив НК РФ и обязател к упл на всей терр соответств суб РФ. Правител суб Федерац наделено правом ввод или отмен регионал налоги на своей терр и изменять некото элем налогооблож. на имущ организаций;Транспортн; на игорный бизнес.

Местные регламентир законодател актами федерал органов власти и закон субъектов РФ. Органам местн самоуправл в соотв с НК РФ предоставл право вводить или отменять на террит муницип образования местн налоги и сборы. Земел налог;Налог на имущ физ лиц.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

Прямые устанавлив непосредств на доход или имущ налогоплат, владение и пользов которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

налог на дох физ лиц; налог на прибыль организ; налоги на имущ как юр, так и физ лиц.

Косвенные нередко назыв налогами на потребл, вкл в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачив потребит. предназн для перенес реал налогов бремени на конечн потребит. При косвенн налогооблож суб налога явл продав товара, а носител и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины и др.

Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. После поступл в бюджет они обезличив и расход на цели, определен в соответств бюджете.

Специальные им строго целев предназнач и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:

транспортный налог; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают: твердыми; %ми.

В завис от фин-экон целесообразности и отражения в бух уч налоги классиф след образом:

включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг); относим на издержки обращ и затр прои-тва; относим на фин резул; уплачив за счет чист приб, остающ в распоряж налогопл-ка.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

Закрепленные непосредс и целик поступ в конкрет бюд или во внебюдж фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие поступ одноврем в бюдж разн уровн в пропорц, определен бюдж законод.

Особая категория налогов — так назыв специал налог режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения

Налоги, уплачив юр лицами: Налог на прибыль; Налог на имущество организаций

Налоги, уплачив физ лицами: Налог на доходы физических лиц; Налог на имущ физ лиц

Смешанные налоги: ндс; Транспортный налог;Налог на игорный бизнес

Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ: сист налогообл в виде един налога на вменен доход для определ видов деятельности; упрощенная сист налогооблож; система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; система налогообл при выполн соглашений о разделе продукции. Особенн этих налогов сост в том, что со дня их введ на терр соответст суб Федерац с налогоплател, как правило, прекращ взимание большинства налогов, предусмотренн НК РФ.

13. Упрощенная система налогообложения: экономическая сущность и содержание

Общие положения 1. Перех к усн или возврат к иным режим налогооблож осуществ организац и индивид предпринимат добровольно в порядке.2. Примен усн организац предусматр их освобожд от обязанн по упл налога на приб организ, налога на имущ организ. Организ, примен усн, не призн налогоплательщ налога на добавлен стоим. 3. Примен усн индивидуал предпринимат предусматр их освобожд от обязанно по уплате ндфл, налога на имущество физ лиц. 4. Для организ и индивид предпринима, сохр действ порядок ведения кассо операц и порядок представления статистической отчетности.5. не освобожд от исполн обязанн налог агентов.

Налогоплательщики Организ и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО

Уплата налогов и сборов Организ освобожд от: Налога на прибыль (за искл налога с доходов, полученн в виде дивиде, и дох по операц с отдел вид долго обяз-в).Нал на имущ организ НДС.

Индивид предприним освоб от уплаты: НДФЛ в части дох от предприним деятел (за искл налога, уплачив с дох, облаг по налог ставкам 35% и 9%). Налога на имущ физ лиц НДС

Орган и индивид предприн: Уплачив един нал, взимаемый при применении УСНО. Уплачив в общ порядке иные налоги

Учет и отчетность Организ и индивид предприниматели: Соблюд общ поряд вед касс операци, представл статистич отчетн Исполн обязанн налог агентов Ведут: налог учет дох и расх в Книге учета доходов и расходов. Организа, применяющ УСНО с 01 ян2013 г. обязаны вести бух уч Индивид предприн, примен УСНО, бух уч могут не вести

Переход на УСНО и прекращение УСНО Действ организ (предприн) им право пер на УСНО с 01 ян след года, если по итогам 9 мес тек года ее дох не прев 45 млн. руб Вновь создав организ праве уведом о перех на УСНО не позд 30 календ дн с дат постан на учет в нал органе. Перех на УСНО осуществл в добров поряд, возв(перех на иные реж налогообл может быть как добров, так и обязател.

Объекты налогообложения: доходы, доходы уменьшенные на величину расходов

Выбор объек налогообл* осуществл самим налогоплательщиком.

Объект налогообл может измен налогоплат ежег,с нач налог пер (с 1 ян), если налогоплат увед об этом налог орган до 31 дек года, предшеств году, в кот налогоплател предл измен об налогообл. В теч налог периода налогоплат не может менять об налогообл.

Налоговая база Ден выражение дох, Денеж выраж доходов, уменьшен на величину расх

Налоговые ставки 6% (от дох), 15%, но не мен 1% от дох за налог пер. Закон суб РФ могут быть установл дифференцир налог ставки в пред от 5 до 15% в завис от категории налогоплат.

Налог (отчет) период кал год. Отчетн периоды: 1 квартал, полугодие и 9 мес кал года

Уплата единого налога и отчетность. По итогам кажд отчетн периода налогоплател исчисл сумма авансов платежа по налогу. Ранее исчисл суммы аванс платеж засчитыв при исчисл сумм аванс платеж по налогу за отчетн период и суммы налога за налоговый период.

Сумма налога (аванс платеж по налогу) к упл может быть уменьш не более чем на 50% на сум: страхов взнос уплачен (в пред исчисл сумм) в данн налог пер. расх по выпл работн пособ по врем нетрудоспос (кроме несчаст случ на произв и професс заболев) за дни временн нетрудоспос работника, кот оплачив за счет ср-тв работод платеж (взносов) по догов добровол личн страх, закл со страхов организац в пользу работн на случ их временн нетрудоспособн Индивидуал предприни, примен УСН с объек "дох" и не производ выпл и иные вознагражд физ лицам, могут исчисл един налог (аванс платеж) уменьш на уплачен суммы взносов в ПФР и ФОМС в размере, определ исходя из стоим страх года, даже если размер взнос составит более 50% суммы налога (авансового платежа).

Сумма миним налога исчисл за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимал налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисл в общем порядке. Аванс плат по налогу уплачив не поздн 25-го числа перв мес, след за истек отчетн периодом.

Налог, подлеж уплате по истеч налог периода, уплачивается не позднее сроков, установлен для подачи налоговой декларации

Минимал налог уплачив по итогам налогов периода не поздн сроков, установлен для подачи налог деклар
Упл налога и аванс платежей по нало производ по месту нахожд организации

Налоговая декларация По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представл налог деклар: Организац - не поздн 31 мар, Индивид предпр - не позд 30 апр.
В случ прекращ предпринимат деятельн, в отнош котор примен УСНО, налогоплат представл налог деклар не поздн 25-го чис мес, след за мес, в кот соглас уведомл, представленн им в налого орган, прекращ предпринимательская деятельность. (п.2. ст.346.23 НК РФ) В случ утраты права прим УСНО налогопл представл налог деклар не поздн 25-го числа мес, след за квартал, в кот он утратил право применять УСНО. (п.3 ст. 346.23 НК РФ)
Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя