СИТУАЦИЯ: Возникает ли у физического лица - должника налогооблагаемый доход (сумма долга, проценты, штрафы, пени по договору), если кредитная организация (банк) прощает долг

Кредитная организация может простить долг физическому лицу. В этой ситуации у него возникает экономическая выгода в виде суммы займа, а также процентов, пеней и штрафов по кредитному договору, которые не нужно возвращать. Поэтому такой доход облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 01.12.2010 N 03-04-06/6-279, от 20.09.2010 N 03-04-05/5-562, от 01.06.2010 N 03-04-06/6-106).

При этом в отношении штрафов и пеней по кредитному договору чиновники уточняют следующее. Санкции за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом физического лица - должника, только если он признал указанные суммы либо есть судебное решение, вступившее в силу (Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-06/2/197).

КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Все доходы, которые получены физическим лицом, можно условно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении (ст. 208 НК РФ);

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении (п. п. 2, 5 ст. 208, ст. ст. 215, 217 НК РФ).

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

- на доходы от источников в РФ;

- доходы от источников за пределами РФ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).

┌──────────────┬────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ │ Учитываемые │Доходы от источников в РФ │

│ │ при налогообложении ├─────────────────────────────┤

│ ДОХОДЫ │ │Доходы от источников за │

│ │ │пределами РФ │

│ ├────────────────────────────┴─────────────────────────────┤

│ │ Не учитываемые при налогообложении │

└──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┘

ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, КОТОРЫЕ УЧИТЫВАЮТСЯ

ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. ОБЛАГАЕМЫЕ ДОХОДЫ