Пример 7.11

Начислена заработная плата на сумму 122 200 руб. следующим категориям работников:

работниками основного производства — 67 500 руб.;

работникам вспомогательных производств — 34 300 руб.;

управленческому персоналу — 20 400 руб.

Начислены дивиденды акционерам — работникам организации на сумму 70 000 руб.

Начислены отпускные работнику за счет созданного ранее ре­зерва на оплату отпусков — 12 000 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц в сумме 18 000 руб.

Заработная плата и дивиденды выплачены из кассы организа­ции.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персона­лом по оплате труда»

— на сумму заработной платы работников основного производ­ства — 67 500 руб.;

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму заработной платы работников вспомогательных производств — 34 300 руб.;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму заработной платы управленческого персонала —20 400 руб.;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кре­дит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму начисленных дивидендов — 70 000 руб.;

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму начисленных отпускных за счет резерва расходов на оплату отпусков — 12 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму удержанного налога на доходы физических лиц —18 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных работникам из кассы организации, — 186 200 руб. (122 200 руб. + 70 000 руб. + 12 000 руб. - 18 000 руб.).

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разны­ми дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонирован­ным суммам») (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).