Бухгалтерский учет нематериальных активов

Первичный документ	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспон­дирующие счета	Сумма, грн.	Налоговый учет	Примечание
дебет	кредит	вд	ВР
Платежное поручение	24.02	Перечислена • плата за лицензию на право занятия строительной деятель­ностью*			255,00	—	255,00	В налоговом учете расходы на приобретение лицензий включаются в состав валовых расходов на основании п.п. 5.4.7 Закона о налоге на прибыль [44]
Акт ввода в хозяйст­венный оборот	27.02	Получена лицензия на право занятия строительной деятельностью			255,00	—	—	Амортизация начисляется с использованием прямолинейного метода. Так как лицензии выдаются сроком на 3 года (с 20 октября 2004 года — сроком на 5 лет), то срок полезного использования этого НМА составляет 3 года. Годовая сумма амортизации — 85 грн.
27.02	Нематериаль­ный актив в виде лицензии введен в хо­зяйственный оборот			255,00	—	—
...	...	...	...		...	...	...	...

* Согласно п. 30 ст. 9 Закона о лицензировании [49] и Лицензионным условиям №112 [109] строительная деятель­ность, в том числе возведение несущих и ограждающих конструкций (металлопластиковых (окон, дверей и т. п.), полимерных, комбинированных, пневматических и других видов ограждающих конструкций) зданий и сооружений.

182 Настоящий бухучет

Платежное поручение	12.05	Перечислена поставщику ООО «Альфасервис» предоплата за разработку программного обеспечения (программа для ведения бухгалтерского учета)			1500,00	—	—	В налоговом учете программное обеспечение к НМА не относится: его стоимость увеличивает балансовую стоимость группы 4 основных фондов
Налоговая накладная подряд­чика	Отражена сумма налогового кредита ' по НДС	641/ НДС		250,00	—	—	При этом отнесение сумм НДС, уплаченного при приобретении (создании НМА), включается в состав налогового кредита не зависимо от сроков ввода НМА в хозяйственный оборот
Акт приема-передачи	18.05	Сформирована первоначаль­ная стоимость полученного программно­го обеспече­ния в сумме стоимости разработки (без НДС)			1250,00	—	—	Амортизация начисляется с использованием прямолинейного метода, срок полезного исполь­зования — 4 года. Годовая сумма амортизации — 347,5 грн. ((1250 + + 140): 4)
Списана сумма налогового кредита по НДС			250,00	—	—
Произведен зачет задол­женностей				—	—
Акт выполнен­ных работ	Стоимость услуг 000 «Альфасервис» по установке включена в первоначальную стоимость нематериаль­ного актива			140,00	—	—
Налоговая накладная подрядчи­ка	Сумма НДС включена в налоговый кредит	641/ НДС		28,00	—	—

Настоящий бухучет 183

Акт ввода в хозяйст­венный оборот	18.05	Программное обеспечение (бухгалтерская программа) введено в хозяйственный оборот			1390,00	—	—
Платежное поручение	20.05	Оплачены ООО «Альфасервис» услуги по установке			168,00	—	—
Ведомость начисле­ния амор­тизации НМА	31.05	Начислена амортизация лицензии			7,08	—	—	В налоговом учете амортизация на стоимость лицензии не начисляется, так как ее стоимость включена в валовые расходы при приобретении
		7,08	—	—
							...
Платежное поручение	06.12	Оплачены проектные работы для создания программного обеспечения (ООО «Альфасервис»)			350,00	—	—	—
Налоговая накладная поставщи­ка	Отражена сумма налогового кредита	641/ НДС		58,33	—	—	—
Акт выполнен­ных работ №265	15.12	Получено программное обеспечение (ООО «Альфасервис»)			291,67	—	—	—
Списана сумма налогового кредита по НДС			58,33	—	—	—
Произведен зачет задолженностей			350,00	—	—	—

184 Настоящий бухучет

Акт ввода в хозяйст­венный оборот №3 (см. рисунок 7.1 на с. 168 — 169)	16.12	Программа введена в хозяйственный оборот			291,67	—	—	Амортизация начисляется с использованием прямолинейного метода, срок полезного использования — 2 года. Годовая сумма амортизации — 145,84 грн. (291,67:2)
Ведомость начисле­ния аморти­зации НМА	31.12	Начислена амортизация:
— лицензии			7,08	—	—	В налоговом учете амортизация на лицензию не начисляется, так как ее стоимость включена в валовые расходы при приобретении
		7,08	—	—
— программное обеспечение (программа для ведения бухгалтерского учета)			28,96	—	—	В налоговом учете стоимость программного обеспечения амортизируется в составе НМА
		28,96	—	—
— увеличен остаток на счете 09	—		36,04	—	—	—

7.8. ЗАПОЛНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ

ООО «Альянс»

(підприємство, установа, організація) Ідентифікаційний код за ЄДРПОУ 45665456

ЗАТВЕРДЖЕНО

наказом Міністерства фінансів України

від 22 листопада 2004 р. № 732