Краткосрочные обязательства

В подразделе «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В составе источников средств пятого раздела баланса большой удельный вес занимает группа «Кредиторская задолженность». Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности.

В подразделе «Кредиторская задолженность» отражаются прочие долги организациям и физическим лицам.

По статье «Поставщики и подрядчики» показывается задолжности задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой статье отражается также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставками. Неотфактурованным называются поставки товароматериальных ценностей, при которых отсутствуют сопроводительные документы поставщика.

По статье «Задолженность перед персоналом организации» фиксируется кредитовое сальдо счета 70, это означает долг организации работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате. Дебетовое сальдо счета 70, в том числе заработная плата, начисленная за очередные и дополнительные отпуска, приходящаяся на дни отпуска следующего месяца, отражается во втором разделе актива баланса по статье «Прочие дебиторы».

По статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» приводится кредитовое сальдо счета 69 - задолженность организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование.

По статье «Задолженность по налогам и сборам» отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей.

По статье «Авансы полученные» показывается задолжности организаций по полученным авансам в счет предстоящих расчетов.

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» обычно показывается сальдо субсчета 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» - это означает задолжности организации перед ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации. «Начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число ее участников, учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По статье «Доходы будущих периодов» показывают следующие основные источники средств.

1. Доходы, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам при их получении отражаются на дебете счетов 50, 51 и других и на кредите субсчета 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов».

2. Суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные периоды, признанные материально ответственными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами. При выявлении этих сумм их записывают на дебет субсчета 73-2 и кредит субсчета 96-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы».

3. Разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам.

По статье «Резервы предстоящих расходов» фиксируются остатки средств, зарезервированных организацией - расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но которые будут производиться в будущих отчетных периодах. «В соответствии с п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать следующие резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждения за выслугу лет, оплату расходов на ремонт основных средств, производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства, предстоящих затрат по ремонту предметов проката, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.»(5, с.75)

По статье «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражение по другим статьям пятого раздела баланса.

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

- оценка доходности (рентабельности) капитала;

- оценка степени деловой (хозяйственной) активности предприятия;

- оценка рыночной устойчивости;

- оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партером, оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и т.д.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в приложении к балансу (форма № 5), которое состоит из следующих разделов:

- Движение заемных средств (долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, непогашенных в срок.

- Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).

- Амортизируемое имущество: нематериальные активы; основные средства; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

- Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

- Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные; паи и акции других предприятий; облигации и другие ценные бумаги; предоставленные займы и пр.).

- Затраты, произведенные организацией (по элементам).

- Расшифровка отдельных прибылей и убытков.

- Социальные показатели: численность персонала; отчисления на социальные нужды (в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд занятости, в Фонды обязательного медицинского страхования).

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

- арендованные основные средства;

- товары, принятые на ответственное хранение;

- товары, принятые на комиссию;

- износ жилищного фонда;

- износ объектов внешнего благоустройства;

- списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

- прочие.

Данные формы № 5 вместе с балансом и показателями формы № 2 используются для оценки финансового состояния предприятия.

Виды баланса. В зависимости от, назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов:

1) Сальдовый – характеризует в денежной оценке имущество предприятия и источники их образования на определенную дату. Сальдовый баланс составляется бухгалтерией предприятия путем подсчета остатков по счетам.

2) Оборотный. В этом балансе, кроме остатков имущества и источников их образования на начало и конец отчетного периода содержатся также данные о движении имущества.

3) Вступительный – самый первый баланс, который составляется на предприятии. Характеризует состояние имущества предприятия на начало его хозяйственной деятельности. В активе его отражается состав имущества вновь образованного предприятия, а в пассиве – источник его образования. Вступительный баланс, как правило, содержит меньше статей, чем все последующие балансы, т. к. в нем нет статей, которые характеризуют хозяйственную деятельность предприятия.

4) Заключительный – это отчетный документ по производственной деятельности предприятия за определенный период времени (квартал, год). Составляется на основе проведенных бухгалтерских записей.

5) Ликвидационный – это последний баланс в жизни предприятия. Он составляется для анализа состояния имущества ликвидируемого предприятия, например, предприятия-банкрота.

6) Провизорный (в России не составляется) – это предварительный баланс. Он составляется заранее на конец года. Цель его составления – заранее определить финансовое положение предприятия, в котором оно может оказаться в конце года. Он составляется исходя из фактических данных и ожидаемых изменений на последующий период.

7) Сводный (консолидированный) содержит обобщенные показатели деятельности ряда предприятий, которые входят в состав фирмы, министерства, ассоциации и др. структурных подразделений. Его составляют также и предприятия, которые имеют группу подсобных подразделений.

8) Брутто

9) Нетто

Отчет о движении денежных средств (форма 4 ББ)

Позволяет проанализировать движение потоков доходов и расходов на предприятии по конкретным их источников за определенный промежуток времени. Это способствует выявлению ликвидности и платежеспособности предприятия. Для конкретизации информации о фин-м состоянии предприятия может быть использована пояснительная записка к годовому отчету, которая включает в себя дополнительные показатели и комментарии к ним.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Она позволяет выявить источники доходов предприятия и виды его расходов. Данный отчет позволяет оценить динамику доходов и расходов по сравнению с предшествующим периоде, т.к в отчете о прибылях и убытках есть 2 колонки с показателями отчетный период и предшествующий преиод. Он содержит все виды доходов, расходов и прибыли предприятия.

Форма №2 содержит:

1. Выручка от реализации (доходы предп. от обычных видов деят-сти за минусом НДС, акцизов);

2. Себестоимость (расходы по обычным видам деят-сти предп.);

3. Валовая прибыль (выручка минус себ-сть);

4. Коммерческие расходы (расходы, связанные со сбытом продукции);

5. Управленческие расходы (общехоз-венные расходы, т.е. затраты на оплату труд администр. персонала, подготовку и переподготовку кадров, проведение аудита);

6. Прибыль (убыток) от реализации (Вал. приб. минус коммерч. и управленч. расходы);

7. Прочие доходы и расходы (доходы – штрафы, пенни, неустойки от др. предп.; безвозмездно получ. ОС; сумма дооценки активов, проценты к получению (по облигациям, депозитам, предост-ным займам); доходы от аренды; доходы от участия в капитале др. организаций (дивиденды, приб. от совместной деят-ти; расходы – проценты к уплате (за пользование кредитами и займами), расходы на аренду, списанная дебет. зад-сть, уценка активов, списанные ОС, штрафы, пенни, неустойки, расходы на приобретение дочерних предприятий);

8. Прибыль (убыток) до налогообл-ния (фин. результат от деят-ти предп. в отч. периоде; рассчит-ся как приб. (убыток) от реал-ции плюс проч. доходы минус проч. расходы);

9. Налог на прибыль (был 24 %, сейчас 20%);

10. Чистая (нераспред-ная) прибыль (убыток) (приб. до налогообл. минус налог на приб. минус изменения в отлож. нал. обязат-вах).

Здесь показана величина балансовой прибыли или убытка и слагаемые этого показателя:

- прибыль (убыток) от реализации продукции;

- финансовый результат от прочей реализации (от реализации основных средств и нематериальных активов) и других финансовых операций;

- доходы и расходы от прочих внереализационных операций штрафы, убытки от безнадежных долгов и т. п.).

В форме № 2 представлены также затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной или произведенной себестоимости; коммерческие расходы; управленческие расходы; выручка-нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Показаны суммы налога на прибыль и отвлеченных средств.

«Отчет о прибылях и убытках» является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия; рентабельности реализованной продукции; рентабельности производства продукции; определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и т. д.