Понятие налога и сбора. Элементы налога

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих ими денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и МО.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Отличия:

1. Сбор – разовый характер взимания, налог – регулярный

2. Сбор – возмезден, налог – безвозмезден

3. Разные цели взимания

Элементы налога: объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и срок уплаты.

1. Объект налогообложения – все, что облагается налогом:

- имущество (земля, транспорт)

- прибыль (доход)

- операции по реализации (акциз)

2. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта.(прибыль, имущество и т.д)

3. Налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Акциз – месяц,

НДС – квартал,

Налог на прибыль, транспортный налог, земельный налог – календарный год.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи. За отчетный период ответственность не назначается, а за налоговый может.

4. Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы.

Виды:

1) твердые (специфические)

п: акциз, транспортный налог

2) процентные (адвалорные):

- пропорциональные, (НДФЛ), в процентном соотношении,

- прогрессивные, с увеличением базы растет ставка

- регрессивные, с увеличением базы уменьшается ставка

3) комбинированные ( это ставка, которая содержит себе и процентную, и твердую специфическую ставки. )