Порядок исчисления и уплаты налогов

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

76. Единый социальный налог: характеристика элементов налогообложения.

ЕСН введен в действие с 01.01.2001 года и заменил страховые взносы в следующие государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, фонд соц. страх-я в части обязательного общего соц. страх-я, федеральный фонд и терр-ные фонды обязательного мед-го страх-я. Страховые взносы в ФСС РФ в части обяз-го соц. страх-я от несчастных случаев на производстве и проф-ных заболеваний не включ-ся в состав ЕСН и уплачиваются в особом порядке. Страховые тарифы по этому виду страх-я определены в % к доходу застрахованных либо к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору дифф-но по группам отраслей и 32 классам проф-го риска. Понижен до 60% размер тарифа для орг-ций инвалидов и для орг-ций, использующих труд инвалидов. Фондом соц. страх-я разрешено до 20% сумм страховых взносов направлять на мед. и соц. реабилитацию пострадавших, а также на финансир-е мед. и санаторных учреждений, находящихся в собств-ти страхователя. Классы проф-го риска и соотв-но размер страхового тарифа у страхователя по основному виду деят-ти и по деят-ти подразделений могут быть разными. Виды деят-ти страхователя и его подразделений необходимо ежегодно подтверждать органами ФСС РФ.

В завис-ти от ставок, по которым производятся начисления ЕСН, можно выделить 4 категории плательщиков:

1) А1 – лица, производящие выплаты физ. лицам (орг-ции, не занятые в производстве сельхоз прод-ции; ИП; физ. лица не признаваемые ИП) – 26%;

А2 – лица, производящие выплаты физ. лицам, работающим на терр-рии технико-внедренческой особой эк-кой зоны (орг-ции и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ);

А3 – орг-ции, осущ-щие деят-ть в области информац-ных технологий, за иск. резидентов технико-внедренческой ОЭЗ;

2) В – лица, производящие выплаты физ. лицам (сельхоз товаропроизводители; орг-ции народных художественных промыслов, родовые семейные общины малочисленных народов Севера занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования) – 20%;

3) С – ИП – 10%; 4) Д адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой – 8%.

Объекты обложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физ. лиц.: - по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых явл-ся выполнение работ, оказание услуг; - по авторским договорам. Если выплаты произв-ся сельхоз прод-цией или товарами для детей, то они признаются объектом налогообл-я в части сумм, превышающих 1т.р. в расчете на 1 работника за календарный месяц. Налоговая база по ЕСН за налоговый период опред-ся по схеме: Выплаты и вознаграждения работнику, признаваемые объектом налогообл-я – Выплаты и вознагр-я не подлежащие налогообл-ю – Налоговые льготы.

Освобождаются от уплаты ЕСН: мин. обороны, мин-во внутр. дел, ФСБ, фед. агенство правит-ной связи и инф-ции при президенте, фед. служба охраны, служба внешней разведки, фед. пограничная служба, мин. юстиции, гос. тамож-ый комитет, военная коллегия Верховного суда РФ и др.

Орг-ции освобождаются от уплаты ЕСН с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100т.р. на каждого работника:

1) явл-ся инвалидами 1,2 и 3 групп;

2) общественных орг-ций инвалидов среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

3)орг-ций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных орг-ций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда не менее 25%;

4) учреждений, созданных для достижения образовательных, научных и иных соц. целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам.

Сумма авансового платежа налога по организации в целом – Сумма авансовых платежей, уплаченных с начала налогового периода = Сумма авансовых платежей к доплате за отчетный период.

Организации производят оплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, устан-ый для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15го числа следующего месяца.

Если для орг-ций такой срок не установлен, то уплата авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца.

77. Государственная пошлина: характеристика элементов налогообложения.

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц (организации, физ.лица) при их обращении в гос. органы, органы местного самоуправления и иные органы к должностным лицам за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульствами РФ.

Плательщики гос. пошлины:

1) организации

2) физические лица. Они признаются плательщиками, если: обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах (общей юрисдикции; арбитражных судах или по делам рассматриваемым мировыми судьями) и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.

Выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Порядок и сроки уплаты:

1) при обращении в конституц. суд и иные суды – до подачи запроса, ходатайства или заявления;

2) ответчики в судах – в 10дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 3) при обращении за совершением нотариальных действий – до их совершения;

4) при обращении за выдачей документов – до их выдачи;

5) при обращении за проставлением апостиля – до его проставления; при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Росс. междунар. реестре судов – не позднее 31 марта;

6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий.

Гос. пошлина уплачивается плательщиком по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Размеры гос. пошлины: при подаче искового заявления о вступлении в брак – 200 руб.; по делам особого производства – 100 руб.; при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 10 000 руб. – 4% цены иска, но не менее 200 руб.; при подаче заявления в арбитражный суд о признании должника несостоятельным – 2000; в конституц. суд при направлении запроса или ходатайства – 4500 руб и физ. лицом жалобы – 300 руб.; за удостоверение доверенностей – 200 руб.

Льготы для отдельных физ. лиц и организаций: освобождаются фед. органы гос. власти; внебюджетные фонды, организации госуд. сферы, религиозные объединения и некоторые политические партии за право пользования наименования Россия, РФ; суды; федер. орган исполнительной власти, субъектов и местного самоуправления; ЦБ РФ; организации при госуд. регистрации выпусков (дополнит. выпусков) эмиссионных ценных бумаг; гос. и муницип. музеи, архивы; физ. лица – авторы культурных ценностей за право их вывоза; Герои советского союза и РФ, орден Славы и иное; истцы по искам о взыскании алиментов; о возмещении вреда, при рассмотрении дел о защите прав ребенка и иное.

78. Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления.

Налогоплательщиками налога признаются лица на которых зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом обложения если иное не предусмотрено законом. По транспортным средствам, зарегистрированным на физ. лиц, приобретенным или переданным им на основании доверенности на право ведения и распоряжения налогоплательщиком является лицо указанное в доверенности. Не признаются налогоплат-ми лица, являющиеся организаторами олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением игр. Объектом налогообл-я признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, снегоходы, гидроциклы и иные средства зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектом: весельные лодки а также моторные лодки с двигателем мощностью не с выше 5 лошадиных сил; автомобили для инвалидов и с мощностью до 100 лошадиных сил; промысловые морские и речные суда; тракторы, самоходные комбайны; транспортные средства федер. органов исполнит. власти; самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед. службы и иное. Налоговая база опред-ся: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных судов для которых определяется тяга реактивного двигателя – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) иное – как единица транспортного средства (здесь налоговая база опред-ся отдельно).

В отношении транспортных средств налоговая база опред-ся отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период для налогоплательщиков, являющихся организациями признаются 1, 2 и третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили с мощностью свыше 150 до 200 лошадиных сил – 10 (налоговая ставка в рублях).гидроциклы с мощностью до 100 лошадей – 25; самолеты – 25 с каждой лошадиной силы и далее.

Налогоплательщики, являющиеся орг-циями исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате физ. лицами исчисляется налоговыми органами на основании сведений из гос. регистрации транспортных средств. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога организаций: опред-ся как разница между исчисленной суммой налога за вычетом авансовых платежей.

79. Налог на игорный бизнес: характеристика элементов налогообложения, льготы по налогу.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки

устанавливаются в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.