Оценка финансового состояния предприятий торговли и общественного питания

Финансовое состояние предприятия представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности, представляющая собой конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы, как самого предприятия, так и его партнеров. Первоначальными характеристиками финансового состояния предприятия является ликвидность (активов и предприятия), платежеспособность, финансовая устойчивость и кредитоспособность, рентабельность капитала. Ликвидность - предусматривает способность предприятия погашать свои обязательства активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства. Она определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения активов в денежные средства: чем меньше время, тем выше ликвидность. Ликвидность предприятия - это его способность своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей. Она определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. Платежеспособность- способность предприятия своевременно погашать все свои платежные обязательства при наступлении сроков платежа. Финансовая устойчивость – такое состояние финансовых результатов предприятия, их распределения и использования, которое обеспечивает ему развитие на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности в условиях допустимого уровня риска. Основная цель проведения анализа состояния активов предприятия заключается в выявлении изменения за отчетный период в их составе и структуре по оборотным (текущим) и внеоборотным (основные средства и нематериальные активы-патенты, товарные знаки) активам. Основным источником информационного обеспечения оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс и приложения к нему в виде финансовой отчетности, отчета о движении денежных средств, о движении капитала.

Этапы анализа финансового состояния предприятия:

1 этап - определение фактического наличия собственных оборотных средств СОср=ТА-ТО,

где СОср- собственные оборотные средства,

ТА- текущие активы, ТО - текущие краткосрочные обязательства предприятия, включающие кредиты и займы, кредиторскую задолженность. Собственные оборотные средства на торговых предприятиях вкладываются в товарные запасы, денежные средства и прочие товарно-материальные ценности; 2 этап-анализ платежеспособности

Кпл=(СК/СВК)*100%,

Кпл - коэффициент платежеспособности, %;

СК - собственный капитал, руб.;

СВК-совокупный капитал предприятия,руб.

Чем выше этот коэффициент, тем выше доля собственного капитала в общей сумме финансовых ресурсов предприятия. В этом случае оно способно погасить как краткосрочные, так и долгосрочные обязательства; 3этап- анализ ликвидности предприятия. Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным,если соблюдаются следующие соотношения:

А₁ ≥П₁;А₂ ≥П₂;А₃ ≥П₃;А₄ ≤П₄

(А₁ -абсолютно ликвидные и наиболее ликвидные активы(денежные средства, ценные бумаги); А₂ -быстрореализуемые активы(дебиторская задолженность и прочие активы); А₃ -медленно реализуемые(запасы товаров и товарно-материальных ценностей);А₄ труднореализуемые(основные средства и нематериальные активы); (П₁- наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства;П₂-краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы; П₃-долгосрочные пассивы: долгосрочные пассивы и займы; П₄- постоянные пассивы: собственный капитал предприятия с учетом убытков, доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей);4 этап- анализ финансовой устойчивости. Суть оценки финансовой устойчивости: в определении обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Источниками их формирования выступают: собственный оборотный капитал, краткосрочные кредиты, дебиторская задолженность.

Планирование оборота в предприятиях розничной торговли. Особенности планирования оборота в предприятиях оптовой торговли, продукции и оборота в общественном питании.

1.Методика планирования розничного товарооборота с учетом потребности в прибыли. Суть данной методики состоит в достижении объема товарообо­рота, обеспечивающего размер прибыли, необходимой для осуществления самофинансирования (то есть прироста основных фондов и собственных средств в обороте). Эта методика осуществляется в три этапа.

На первом этапе определяется величина прибыли, остающейся в рас­поряжении организации для:

- финансирования прироста основных фондов;

- финансирования собственных оборотных средств;

- создания финансовых резервов;

- погашения кредитов;

- приобретения ценных бумаг;

- уплаты налогов и других отчислений из чистой прибыли;

- поощрения и социального развития коллектива;

- других целей.

На втором этапе рассчитанная сумма прибыли сопоставляется с воз­можностями ее получения при планируемом объеме деятельности, для че­го определяется необходимый размер валовых доходов и допустимый уро­вень расходов на реализацию товаров (на основе анализа за предыдущий период).

На третьем этапе рассчитываются все другие показатели хозяйст­венно-финансовой деятельности (объем и структура товарного обеспече­ния, финансовый план, потребность в кредитах, необходимая численность работников и др.).

Обоснованность плана розничного товарооборота проверяется с по­мощью определения критической точки продаж или порога рентабельно­сти. Она отражает размер товарооборота, при котором полученный доход покрывает постоянные расходы, и рассчитывается по следующим форму­лам:

Тк = Т х Рпост: (Рпост + Рпер),

где Тк - товарооборот в критической точке;

Т - расчетный плановый товарооборот;

Рпост - постоянные расходы на реализацию; Рпер - пере­менные расходы на реализацию.

2.Методика расчета товарооборота исходя из предполагаемых ре­сурсов. Данная методика основана на оптимизации планового объема роз­ничного товарооборота и определении его максимальной величины по от­дельным видам ограниченных ресурсов (площадь торгового зала, товарные запасы, трудовые и финансовые ресурсы, другие факторы). Для реализа­ции этой методики используются экономико-математические оптимизаци­онные модели, решение которых осуществляется с использованием ЭВМ.

Нормативный метод или метод технико-экономических расчетов. При планировании розничного товарооборота можно использовать норма­тивы товарооборота на 1 кв. м торговой площади или (при их отсутствии) показатели, достигнутые хорошо работающими торговыми объектами, имеющими сопоставимые условия деятельности. При этом следует учиты­вать особенности работы торговых объектов и корректировать нормативы на следующие коэффициенты:

- средней стоимости покупки;

- интенсивности покупательных потоков (этот коэффициент, в свою очередь, корректируется на показатель сменности работы магазина);

- завершенности покупок.

Методика расчета товарооборота на основе платежеспособного спроса. Данная методика основана на применении двух методов. Согласно первому, коэффициент эластичности рассчитывается по формуле

Кэ = (Jt - 1): (Тп. ф. - 1),

где Кэ - коэффициент эластичности; Jt - индекс изменения товаро­оборота; Jn. - индекс изменения покупательных фондов.

В соответствии со вторым способом к объему товарооборота за ме­сяц предшествующего периода прибавляют размер неудовлетворенного спроса и прирост товарооборота в связи с ростом денежных доходов насе­ления в планируемом периоде.

3. Методика планирования товарооборота в зависимости от места нахождения торговой организации и зоны обслуживания, от размеров объектов, их оборота, размеров населенных пунктов, в которых они рас­положены. Величина зоны обслуживания находится в прямой зависимости от расстояния до конкурирующего торгового объекта и в обратной - от ве­личины магазинов-конкурентов. Она постоянно изменяется - на нее влия­ют структура транспортных коммуникаций, административные и законо­дательные ограничения и т. д. На увеличение товарооборота влияет про­дажа взаимодополняемых товаров близко расположенными друг с другом магазинами. При планировании розничного товарооборота учитываются изменения в зоне обслуживания: открытие или закрытие магазинов, ввод в действие нового жилищного фонда, рост среднегодового числа посетите­лей. На основе этих показателей рассчитывается возможный рост или сни­жение товарооборота.

4.Методика разработки плана по общему объему. Обоснование обще­го объема товарооборота начинают с определения ожидаемого товарообо­рота за текущий год и приведения его в сопоставимый вид с товарооборо­том предстоящего периода. Расчеты производятся в определении объема продажи товаров населению и субъектам хозяйствования. Основой для расчетов плана продажи товаров населению являются данные о покупа­тельных фондах населения или его учтенных денежных доходах. В совре­менных условиях эти показатели на планируемый период в большинстве районов и областей отсутствуют. Поэтому целесообразно при планирова­нии товарооборота использовать прогнозы социально-экономического раз­вития государства, разрабатываемые Министерством экономики, в кото­рых отражены основные тенденции развития денежных доходов населения на прогнозируемый период. Кроме того, при планировании используются материалы анализа товарооборота организации за предшествующие годы, что позволяет выявить основные тенденции и закономерности развития товарооборота на перспективу.

При обосновании плана розничного товарооборота важно обеспечить более высокие темпы роста продажи товаров населению по сравнению с темпами роста его денежных доходов, что позволит повысить процент ох­вата розничным товарооборотом денежных доходов населения или поку­пательных фондов населения.

Объем продажи товаров субъектам хозяйствования планируют:

- исходя из анализа динамики за ряд лет;

- заявок обслуживаемых юридических лиц и индивидуальных пред­принимателей;

- удельного веса реализации товаров юридическим лицам и индиви­дуальным предпринимателям в общем объеме продаж.

Распределение общего объема товарооборота среди торговых еди­ниц. Существует ряд методов планирования товарооборота для торговых единиц и структурных подразделений:

- с учетом их удельного веса в общем товарообороте организации;

- исходя из торговой площади;

- на основе нормативов и проведения технико-экономических расче­тов;

- использованием экономико-математических моделей.

Для расчета суммы товарооборота магазина учитывают:

- его тип и ассортиментный профиль;

- место расположения;

- особенности спроса обслуживаемого населения;

- анализ его деятельности за предшествующий период;

- товарооборот, приходящийся на 1 кв. м торговой площади;

- производительность труда и т. д.

Внутригодичное планирование розничного товарооборота. Задачей планирования товарооборота внутри года является обеспечение беспере­бойной продажи товаров населению в соответствии с сезонными колеба­ниями спроса населения по периодам года (кварталам, месяцам).

Планирование оптового товарооборота осуществляется теми же методами, что и розничного товарооборота. Особенностью является то, что вначале определяется т/о по структуре, а затем общий объем т/о. В первую очередь планируется оборот по реализации, затем планируется оборот по межреспубликанскому и межобластному отпуску. В последнем планируется внутрисистемный оборот по реализации. Оборот по реализации включает в себя продажу розничным предприятиям, промышленным предприятиям для переработки и производственного потребления, а также предприятиям соц. значения. Межреспубликанский и межобластной т/о планируется на основе сложившейся тенденции, а также заявок и заказов. Следующим этапом планирования является распределение т/о на складской и транзитный. Последний этап - определение суммы валового оптового т/о, т. е. определяется сумма оборота по реализации, межреспубликанский и внутрисистемный т/о. После определения общего объема т/о распределяется т/о по кварталам, месяцам, предприятиям на основе данных анализа.

19.Понятие заработная плата и ее функции. Организация заработной платы на предприятиях торговли и общественного питания, подходы, элементы, структура заработной платы.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты стимулирующего и компенсационного характера.

Для работодателя ЗП - часть издержек производства и обращения, идущая на оплату труда работников предприятия. Её величина определяется рынком труда, т.е. спросом и предложением на рабочую силу.

Различают номинальную (денежный размер) и реальную ЗП (количество приобретенных на нее товаров).

Ур(реальная)=Ун(номинальная)/р (уровень цен на предметы потребления)

Функции заработной платы:

1. воспроизводственная - покрывает затраты работника и его семьи.

2. стимулирующая - отражает не только результаты труда, но и взаимосвязь с результатами деятельности, должна быть увязана с результатами труда каждого работника и основными задачами работодателя.

3. регулирующая - отражает состояние спроса и предложения рабочей силы на рынке, то есть формирует конкретный уровень оплаты труда.

4. оценочная - отражает использование трудового потенциала, влияет на занятость.

Подходы к организации ЗП: 1) механизм организации ЗП, т.е. деление по элементам ЗП; 2) формы и системы ЗП

Элементы организации ЗП:

1.нормирование труда. Установление меры затрат труда на выполнение определенного объема работ в заданных организационно-технических условиях. Затраты измеряются рабочим временем или количеством продукции, объемом выполненных работ (услуг).

2.тарифная система - выступает регулятором ЗП. Это совокупность ставок и окладов, устанавливающая определенные уровни и соотношение в оплате труда.

Включает: 1.единую тарифную сетку, 2. тарифные ставки, квалификационные характеристики работников, справочники должностей, размеры должностей окладов, районные коэффициенты. 3. формы ЗП: сдельная (простая, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная и т.д.), повременная (простая повременная, повременно-премиальная, помесячная) и гибкая (остаточная, бестарифная, контрактная). 4. доплаты.

Имеют разный характер: а) гарантированные - установленные законодательно (работы в ночное и праздничное время и т.д.).

Носят компенсационный характер;

б) стимулирующий характер - за руководство бригадой, за расширение зоны обслуживания, за выполнение обязанности отсутствующего работника и т.д.).

5.надбавки - состоят в стимулировании качества труда: - за сложность управления; - за значение и использование иностранного языка. 6. премирование. Включает: показатели и условия премирования, размеры премий, круг премированных, периодичность, источники выплаты премии.

Структура ЗП предполагает соотношение условно постоянной (гарантированной)(сдельная или повременная), которую получит каждый исполнитель, и гибкой (переменной)(доплаты, надбавки) ЗП, которая имеет по преимуществу стимулирующий или компенсационных характер.

Модели ЗП:

1) 50:50-постоянная: переменная-рыночная модель, применяется при подъеме экономике, развитии бизнеса;

2)70:30 - применяется в подразделениях, которые функционируют стабильно, но предполагают его изменение-модель снижает текучесть кадров;

3)90:10- применяется в условиях экономического кризиса.

20. Понятие конъюнктуры рынка, показатели и характеристики. Емкость потребительского рынка: понятие, факторы, определяющие развитие, методы расчета.

Термин "конъюнктура" происходит от латинского слова "conjungo", что означает "соединяю", "связываю". Понятие "конъюнктура товарного рынка" и "общехозяйственные конъюнктура" чаще всего используют, когда речь идет о характеристике конкретной ситуации, сложившейся на данный момент или за определенный промежуток времени на товарном рынке или в народном хозяйстве страны.

Все конъюнктурообразующие факторы, стимулирующие развитие рынка или сдерживающие его, классифицируются на:

– постоянные. К постоянно действующим факторам относится государственное регулирование экономики, научно-технический прогресс, инфляция, сезонность в производстве и потреблении товаров.

– временные. Факторы воздействующие на конъюнктуру периодически называются временными. Это, например, стихийные бедствия, социальные конфликты, чрезвычайная обстановка.

– циклические. В развитии рынков может появляться определенная повторяемость, цикличность, вызванная сезонным изменением спроса и предложения, жизненными циклами товаров (выведение товаров на рынок, рост, зрелость, упадок), сдвиги в воспроизводственной структуре, колебаниями инвестиционной активности, сменой экономической политики.

– нециклические. Факторы нециклического характера определяют специфику производства и реализацию конкретных товаров. Воздействие различных факторов на процесс производства и обращения любого товара позволяет выявить связи между происходящими событиями и вызвавшими их причинами. Именно воздействие различных факторов на процесс производства и обращения товара отражается в движении конъюнктуры рынков.

К показателям конъюнктуры рынка относятся:

§ соотношение спроса и предложения на товары (услуги);

§ тенденции развития рынка;

§ уровень устойчивости или колеблемости рынка;

§ масштаб рыночных операций и степень деловой активности;

§ уровень коммерческого риска;

§ сила и размах конкурентной борьбы;

§ нахождение рынка в определенной фазе экономического или сезонного цикла.

Поскольку все эти характеристики рынка поддаются количественной оценке, это делает их предметом изучения статистики.

Предмет статистики конъюнктуры рынка — это массовые процессы и явления, определяющие конкретную рыночную ситуацию, поддающиеся количественной и качественной оценке.

Субъектами изучения конъюнктуры рынка могут быть коммерческие рыночные структуры (их маркетинговые подразделения), государственные органы (в том числе статистические), общественные организации, научные учреждения.