Принципы налогового права

Ну это легко

Рассматриваем только отраслевые.

1. Равенство и всеобщность налогообложения.

2. Соразмерность

3. Экономическая обоснованность

4. Недопустимость установление налогов и сборов, подрывающих экономич пространство

5. Законодательный порядок установления налога

6. Обязательное определение всех элементов налогообложения

7. Принцип – проблема добросовестности участников налоговых отношений.

Равенство, всеобщность, соразмерность.

Равенство понимается равное налогообложение когда к налогоплат с разной первоначальной эк базой применяются одинаковые нормы.

Например один заработал лям а другой 10 т р..ндфл 13% вспомни 70 процентов во франции хотели сдедать..поэтому депардье уехал и получил российский паспорт)) вот жучара))

Это равенство, неравенство если брать со всех тыщу….

Всеобщность взимание налога на максимальный круг субъекта с минимальным числом освобождений. Она предполагает отсутствие дискриминации по полу расе национальноти

Соразмерность взимание налога пропорционально полученному благу.

Экономическая обоснованность

Любые налоговые конструкции кот устан налоговым законодательством установлениы не произвольно а есть эк основание то есть некое заранее спрогнозированная деятельность налогоплательщика, виды доходов, которые приносят наогоплательщику положительный эк эффект

Например транспортный налог- собственность на ТС, имеет плюс с другими, охрана окр среды-компенсация-налог.

Никто не может ввести налог на потребление кислорода!

Нелопустимость введения налогов, которые огранич единое эк пространство а также конституционные права граждан.

Единое эк пространство. Мы не можем разрешить субъектам свою ситему налогов и сборов, если разрешить собственные налоговые платежи то жееесстттььь..

А если меньше налогов то туда приедут работать, осущ ПД, а это повлечет к разрыву связей,

При делении на фед рег и местные федеральный законодатель сдерживает регионы например у макс и мин ставки налогов.

ЕСПЧ ЮКОС центральная компания добытую нефть направила с льготным режимом налогообложения, это в основном ЗАТО. На тот период. Сейчас таких территорий минимум. (т е установление территорий с льготным режимом это не нарушение а особенность!))))

Законодательный парядок устан налогов и сборов и обязательность определения всех элементов налогообложения.

Нк устанавливает обяз процедуру законодат закрепления новых налогов или внес измен в сущ..тут дилегирование невозможно, т к общемировой подход.

Обязательность следует из ст 17

Все неустранимые сомнения в пользу н-плательщика.

Проблема добросовестности участников налоговых правоотношений:

Нал законодательство ничего не говорит об этом

Пример, статья 10 гк РФ.

Есть проблема налоговых схем вопрос в том что из них легально или нелегально?

Тот же ЮКОС, она почти верна, 80%

Вас ПП ВС №53 2006 об оценке ас обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды.

В надзоре в президиуме вас это обязон т е его решения обязательны это не к теме это так для сведения)))). Это регламент

За рубежом налоговое право развито..там есть доктрины противодействия уклонения..приоритет существа сделки от ее формы…реальный экономиич смысл позволяет выявить судом..франция германия

Проблема еще: налоговый орган когда сказать нечего, они говорят злоупотребление..

!!!!!!!ПРАКТИКА

При регулировании налоговых отношений применяются межотраслевые принципы правового регулирования, характерные для иных отраслей права РФ (принцип законности, федерализма). Кроме этого особое значение приобретают отраслевые принципы налогового права.

• Принцип равенства и всеобщности при регулировании налоговых отношений (см. признаки).

• Соразмерность налога, подлежащего уплате, экономической базе, возникающей у налогоплательщика. Взимаемая сумма налога должна быть соразмерна экономическому благу, полученному налогоплательщиком.

• Налоги и сборы, устанавливаемые в РФ, должны иметь обязательное экономическое основание. Применяемые в государстве фискальные платежи не могут быть произвольными. При установлении налога или сбора законодатель в каждом случае должен определиться с вопросом о том, в отношении какого экономического блага производится налогообложение (налог на доходы физических лиц НДФЛ – в связи с получением налогоплательщиком дохода в натуральной денежной форме, земельный налог – в связи с возможностью использования земли и извлечение полезных свойств от такого использования, налог на имущество – обложение налогом в связи с возможностью использования имущества в его личных целях).

• Недопустимость установления налогов и сборов, ограничивающие конституционные права и свободы граждан.

• Недопустимость налогов, подрывающие единое экономическое пространство РФ. НК РФ запрещает введение фискальных платежей, которые создают экономические приоритеты для того или иного субъекта РФ.

• Принцип законодательного порядка установления и введения в действие налогов и сборов. Это является прямым следствием ст.57 К РФ устанавливающей обязанность каждого субъекта платить установленные законом налоги и сборы. НК РФ предусматривает, что установление и введение в действие новых налогов и сборов, а равно изменение уже существующих является исключительным полномочием законодательной ветви власти. Это связано с тем, что при установлении налога идет речь об ограничении права частной собственности на денежные средства в связи с чем, такое ограничение возможно только в форме закона. Кроме того, для легитимности установленных налогов и сборов традиционно требуется народное волеизъявление на их установление. Этого можно добиться по средствам голосования в парламенте. Подобный подход применяется в большинстве развитых стран мира.

• Обязательное определение в законе всех элементов налогообложения. В НП применяется специальная конструкция - элементы налогообложения. Для единообразного описания всех налогов и сборов закон требует определения в отношении них элементов: объект, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Отдельно определяются налоговые льготы и налогоплательщики.

• Принцип добросовестности при участии в налоговых отношениях. В отличие от ГП, где презумпция добросовестности участников гражданского оборота, а также недопустимости злоупотребления своими правами закреплена в ГК (ст.10), в налоговом праве соответствующих норм нет. Следствием этого становится то, что на практике налогоплательщики, используя несовершенство налогового законодательства, совершают такие экономические операции, которые экономически выгодны для них, но крайне затруднительны для налогообложения. Как правило, эти операции формально соответствуют закону, но в действительности направлены только на уклонение от уплаты налогов.