 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Источники информации о налогоплательщике
|
|
3. Мероприятия, проводимые НО по отбору объектов для проведения ВНП. Внеочередные и первоочередные категории нал-ков для проведения проверки.
Основн. Документ регламентирующиЙ де. НО по планированию ВНП является Концепция системы планирования ВНП утвержденная Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Отбор нал-ков для проведения ВНП основан на всестороннем анализе все информации, поступающей в НО из внутренних и внешних источников.
Налоговиками с целью отбора нал-ков для проведения ВНП осуществляется:
1) анализ финансово- экономических показателей деятельности организаций. Включает в себя:
- анализ сумм исчисленных налоговых платежей и их динамики, который позволяет выявить налогоплательщиков, у которых уменьшаются суммы начислений налоговых платежей;
- анализ сумм уплаченных налоговых платежей и их динамики, проводимый по каждому виду налога (сбора) с целью контроля за полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей;
- анализ показателей налоговой и (или) бухгалтерской отчетности налогоплательщиков,
- анализ факторов и причин, влияющих на формирование налоговой базы.
- определяется целесообразность проведения ВНП контрагентов и (или) аффилированных лиц.
Наиболее приоритетными для включения в план ВНП являются те нал-ки, в отношении которых у НО имеются сведения об их участии в схемах ухода от НО или схемах минимизации налоговых обязательств и (или) результаты проведенного анализа фин-хоз. де. Нал-ка свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.
Приорит-ми для вкл. в план провед. ВНП являются след. категории нал-ков.
Нал-ки, подлежащие обязательному включению в план ВНП;
1) организации, являющиеся крупнейшими и основными нал-ми, проверку таких нал-ков необходимо проводить как минимум 1 раз в 2 года.
2) нал-ки, проведение ВНП которых обусловлено поручениями право-х органов в случаях, установленных зак-вом РФ, а также вышестоящих НО.
3) ликвидируемые организации, при поступлении в НО письменного сообщения организации о ее ликвидации, либо сведений, полученных от иных источников, решение о проведении ВНП организации в связи с ее ликвидацией принимается в 10-дневный срок с момента получения указанной информации.
4) организации, представляющие "нулевые балансы" или не представляющие налоговую отчетность в НО, в отношении которых у НО имеется инф. об осуществлении финн.-хоз. де.;
5) нал-ки, необходимость проверки которых вытекает из мотивированных запросов других НО. В запросе должны быть указаны: полное наименование организации (ФИО ИП); адрес места нахождения организации (места жительства ИП), ИНН, КПП; основание для проверки (чем вызвана необходимость проведения проверки); вопросы, подлежащие проверке; период деятельности, за который должна проводиться проверка.
2. Нал-ки, подлежащие первоочередному вкл. в план проведения ВНП при наличии возможностей инспекторского состава, отобранные по результатам:
1) КНП и анализа налоговой и бух. отчетности (контрольных соотношений показателей форм налоговой и бух. отчетности деклараций (расчетов) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет);
2) анализа основных финн. показателей де. Нал-ков по отраслевому принципу;
3) анализа иной инф., результаты которого позволяют сделать вывод о возможности обнаружения налоговых правонарушений.
Приоритетными для проведения проверок являются следующие налогоплательщики:
- предложенные к проверке отделами, производящими КНП налоговой отчетности и анализ бух. и налоговой отчетности с обоснованием целесообразности этих предложений;
- неоднократно представляющие несвоевременно или не в полном объеме док-ты, необходимые для исчисления и (или) уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;
- последняя проверка которых выявила существенные нарушения законодательства о налогах и сборах;
- не проверявшиеся более 6 лет;
- существенно увеличившие потребление энергетических (электро- и теплоэнергии) и иных материальных ресурсов, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), при уменьшении либо незначительном увеличении объемов выпускаемой продукции (работ, услуг);
- по руководителям или учредителям которых имеются документы и информация, ставящие под сомнение происхождение их средств или свидетельствующие о наличии нарушений законодательства о налогах и сборах.
- которыми увеличение размера имущества или иного объекта налогообложения документально не подтверждено;
- отражающие в налоговой отчетности убыток или незначительную прибыль (доход) на протяжении ряда налоговых периодов или допускающие резкие колебания размера налоговых платежей в различные налоговые периоды при примерно одинаковом объеме оборота; уплачивающие незначительные суммы налогов и в то же время занимающиеся благотворительностью (спонсорством) с расходованием крупных сумм денежных средств;
- исполняющие обязанности по уплате налогов и сборов и иных обязательных платежей через неплатежеспособные банки либо банки, по которым имеется намерение уполномоченных контролирующих органов о приостановлении либо отзыве лицензии.
- относящиеся к какой-либо определенной отрасли, если предыдущие проверки показали, что масштабы ухода от налогообложения организаций данной отрасли весьма значительны.
- имеющие наибольшие суммы отклонений от среднего уровня анализируемого показателя, характерного для однородной группы налогоплательщиков в абсолютном или процентном выражении;
- по которым имеется информация от правоохранительных и иных контролирующих органов о нарушении законодательства о налогах и сборах.
В случае равноценности объектов выбора для ВНП с точки зрения вероятности выявления нарушений законодательства о налогах и сборах предпочтение отдается нал-кам, имеющим наибольшие показатели выручки от продаж товаров (продукции, работ, услуг), численности работающих, суммы причитающихся в бюджет налогов и сборов, а также прогнозируемых возможностей взыскания доначисленных налогов, пеней и налоговых санкций.
Правовая основа, состав и содержание организационно-распорядительных док-тов, необходимых для проведения ВНП.
Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 601 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
