Вопрос 64. Единый сельскохозяйственный налог

Условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Налогоплательщики, объект налогообложения, порядок определения доходов и расходов. Налоговая база, налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка. Порядок исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства (далее - КФХ), являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврат на общий режим налогообложения осуществляется добровольно (ст. 346.1 НК РФ).

Для целей гл. 26.1 НК РФ к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыбы и других водных биологических ресурсов).

Сельскохозяйственная продукция для указанных выше целей не включает в себя выловленную рыбу и другие водные биологические ресурсы (за исключением рыбы и других водных биологических ресурсов, выловленных градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, признаваемыми в соответствии с требованиями п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями).

При отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, с 01.01.2007 следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства".

Не вправе переходить на уплату ЕСХН организации, индивидуальные предприниматели и КФХ, занимающиеся производством подакцизных товаров (перечень подакцизных товаров предусмотрен п. 1 ст. 181 НК РФ); организации, индивидуальные предприниматели и КФХ, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; бюджетные учреждения; организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Налоги, заменяемые ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

- Налог на прибыль - в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕСХН

- НДФЛ - в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности

- НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕСХН (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне); с 01.01.2008 -по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации.

- Налог на имущество организаций - в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕСХН

- Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности

- ЕСН- в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением
деятельности, облагаемой ЕСХН

- ЕСН - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц

Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке. Так, уплата ЕСХН не освобождает от уплаты:

- земельного налога; - транспортного налога;- акцизов;- государственной пошлины;- НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;- водного налога;- платежей за пользование недрами; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.