Источники налогового права Европейского союза

К основным источникам налогового права Европейского союза (ранее до 2010 года - Европейского сообщества) относятся:

• Учредительные акты союза, в частности положения Договора об учреждении Европейского союза (ранее именовавшееся Европейским сообществом, а до этого — Европейским экономическим сообществом), подписанным в Риме в 1957 году.
• Регламенты (близки по форме к конституционному закону, имеют прямое действие, и подлежат точного и безусловному применению на территории всех государств-членов)
• Директивы (более гибкая форма нормативного правового акта, является основным инструментом гармонизации права в ЕС, она устанавливает преимущественно конечные цели и параметры, одновременно оставляя государствам-членам способы и механизмы их достижения)
• Решения (как правило, являются нормативными правовыми актами индивидуального применения, в отношении конкретного государства-члена, или в отношении установления сроков введения акта ЕС, и т.д.)
• Заключения (не имеют обязательного характера для государств-членов)
• Рекомендации (не имеют обязательного характера для государств-членов)

Рядом положений Договора (ст.ст. 90 – 93 по косвенному налогообложению и ст. 94 позволяет принимать директивы по прямому) предусмотрены возможности для институтов Европейского союза принимать нормативные правовые акты, в сфере налогообложения обязательные для государств-членов.

Значительную часть налогового права Европейского союза занимает практика Суда Европейского союза по вопросам запрета дискриминации налогообложения резидентов и нерезидентов государств — членов Европейского союза, нарушений и ограничений свободы учреждения (ст. 43, Директивы 434 о налогообложении процедур по реорганизации и 435 по налогообложению материнских и дочерних компаний), свободы передвижения капитала (ст. 56), нарушений и несоответствия законодательства об НДС (директива 112 об общей системе НДС), а также отдельные вопросы запрета оказания государственной помощи (ст. 88).

К судебной практике ЕС относятся:

• Решения Суда ЕС
• Решения Суда первой инстанции