Субъекты налогового права и налоговых правоотношений

Субъекты налоговых правоотношений – государственные налоговые органы, налогоплательщики и налоговые представители.

В соответствии со ст. 9 НК участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

- налогоплательщики и плательщики сборов;

- налоговые агенты;

- налоговые органы;

- сборщики налогов;

- финансовые органы;

- взаимозависимые лица;

- законные или уполномоченные представители налогоплательщика.

Налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения (управления Министерства по налогам и сборам РФ, инспекции Министерства РФ по налогам и сборам) (ст. 30 НК).

В качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (ст. 19 НК).

Юридические лица уплачивают налоги независимо от ОПФ. Налогоплательщиками также являются филиалы и представительства организаций.

Физические лица как налогоплательщики имеют разное правовое положение (статус), которое определяется законодательством с целью применения соответствующих ставок, льгот, порядка и срока уплаты, получения налогового кредита:

- работники, получающие доходы в форме заработной платы на предприятиях и в организациях;

- индивидуальные предприниматели;

- предприниматели с привлечением наемного труда;

- собственники движимого и недвижимого имущества;

- наследники имущества (1, 2 и 3-ей очереди);

- правопреемники авторов произведений науки, литературы, искусства;

- законные представители (усыновители, опекуны);

- другой статус.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица или организации, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности, а также деятельности представляемых ими лиц (ст. 20 НК).

В налоговых правоотношениях участвуют и налоговые представители.

Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов (ст. 24 НК).

Сборщики налогов и сборов – это уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет (ст. 25 НК).

Налогоплательщик может участвовать в отношениях через законного представителя (представительство по закону) и уполномоченного представителя (представительство по доверенности).