Субсчет 76-4 предназначен для учета расчетов с работниками предприятия по депонированным суммам

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, дохода от участия организации отражаются по кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По истечении установленных сроков выдачи наличных денежных средств кассир должен:

– проставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» в платежной (расчетно-платежной) ведомости напротив фамилий лиц, которым не выплачены заработная плата, пособие по социальному страхованию или стипендии;

– составить реестр депонированных сумм;

– сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью;

– записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитной организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.

Невостребованные работниками депонированные суммы хранятся в течении трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течении этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

В этом случае должна делаться следующая запись:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит 91 - списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 на специально выделяемом для этого субсчете 76-5 «Расчеты с дочерними и зависимыми обществами». Для целей управления операции на данном субсчете необходимо вести отдельно по расчетам с дочерними обществами и с зависимыми обществами.

В соответствии с п.1 ст. 105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом

Следует обратить внимание на то, что ГК РФ не определяет долю участия основного общества в дочернем. Речь в ГК РФ идет лишь о преобладающем участии в уставном капитале, что не всегда означает обладание более чем 50 % его акций.

В соответствии с п.1 ст. 106 ГК РФ хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее) общество имеет более 20 % голосующих акций АО или 20 % уставного капитала ООО

В настоящее время информация о расчетах головной организации с дочерними (зависимыми) обществами должна накапливаться и систематизироваться в обычном порядке, установленном для иных расчетов, т.е. с применением всей совокупности счетов раздела VI «Расчеты».

Таблица 11.15