Вопрос 57. Акцизы

Акцизы установлены в НК РФ (часть вторая). Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции.

Плательщиками акцизов являются:

— организации;

— индивидуальные предприниматели;

— лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ.

В НК РФ определен перечень подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Он является исчерпывающим. К подакцизным товарам относятся:

1) этиловый спирт из всех видов сырья, за исключением коньячного спирта;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5% за исключением виноматериалов;

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) ювелирные изделия;

7) автомобили легковые и мотоциклы;

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Подакцизным минеральным сырьем признаются:

1) нефть и стабильный газовый конденсат;

2) природный газ.

В соответствии со ст. 182 НК РФ объектом обложения акцизами признаются:

— реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или о новации;

— реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков — производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;

— продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

— передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

— передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

— передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

— передача на территории РФ лицами произведенных ими, подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

— ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и некоторые другие операции.

Налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии со ст. 187—191 НК РФ отдельно по каждому виду подакцизного товара и подакцизного минерального сырья.

Налоговые ставки по подакцизным товарам и минеральному сырью определены в ст. 193 НК РФ. Они установлены в рублях и копейках к единице измерения подакцизных товаров или в процентах. Например, за табак трубочный установлена ставка акциза равная 405 руб. за 1 кг.

Налоговый период для акцизов установлен в один календный месяц.

Сумма акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из стоимости реализованных товаров.

Для контроля за уплатой налога плательщики акцизов обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения расчеты по акцизам. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты акцизов возлагается на плательщиков.