Права и обязанности налогоплательщиков. Права налогоплательщика устанавливаются Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (например

Права налогоплательщика устанавливаются Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (например, постановлением городской думы). В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик, в частности, имеет право:

получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;

получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

использовать налоговые льготы в установленном порядке при наличии оснований;

получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом;

на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;

обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

требовать соблюдения налоговой тайны.

Остановимся более подробно на отдельных правах налогоплательщиков.

Прежде всего следует отметить, что Налоговый кодекс гарантирует административную и судебную защиту прав и законных интересов налогоплательщиков. Права налогоплательщиков обеспечиваются также соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Отказ налогового органа разъяснить порядок применения законодательства о налогах и сборах может быть обжалован в суд в порядке, предусмотренном главой 19 Налогового кодекса. При подаче жалобы от имени гражданина должны соблюдаться гарантии, установленные Законом РФ от 27 апреля 1993 года "Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан". В случае отказа в разъяснении либо неверного разъяснения налогоплательщик вправе требовать в установленном гражданским законодательством порядке возмещения убытков в полном объеме (ст. 21 Налогового кодекса). Кроме того, в соответствии со ст. 111 Налогового кодекса, если неверное разъяснение налогового органа повлекло нарушение налогоплательщиком налогового законодательства, вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения исключается и, соответственно, отсутствуют основания для привлечения его к ответственности.

Особого внимания требует право налогоплательщиков не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц. Каждое решение налогоплательщика об неисполнении актов и требований налоговых органов должно быть обоснованным, так как отказ от исполнения скорее всего вызовет спор между налоговым органом и налогоплательщиком, и налогоплательщику следует быть готовым доказывать неправомерность предъявленных ему актов и требований в суде.

Налогоплательщик, в частности, обязан:

уплачивать законно установленные налоги;

встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;

вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;

представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Следует иметь в виду, что в силу ст. 17 Федерального закона "О бухгалтерском учете" организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Таким образом, несмотря на то, что Налоговый кодекс обязывает налогоплательщика обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета в течение четырех лет, срок хранения бухгалтерских документов не может быть менее пяти лет. Другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие полученные доходы (для организаций - также произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, должны храниться налогоплательщиками (как организациями, так и физическими лицами) не менее четырех лет.

Налоговым кодексом предусмотрена также обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей представлять в налоговые органы по месту учета в строго установленные сроки дополнительные сведения, связанные с их деятельностью:

об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок);

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее месяца со дня начала такого участия);

обо всех обособленных подразделениях (филиалах и представительствах), созданных на территории Российской Федерации (не позднее месяца);

об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации (не позднее трех дней со дня принятия такого решения);

об изменении своего места нахождения или места жительства (не позднее десяти дней).

Поскольку в соответствии с п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса РФ представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица, срок для уведомления налоговых органов начинает течь с момента внесения соответствующих изменений и дополнений в учредительные документы.

Обязанность организаций и физических лиц сообщать об изменении места нахождения (жительства) установлена в целях осуществления оперативного налогового контроля.

Социально-экономическое содержание бюджета

Бюдже́т (от старонормандского bougette — кошель, сумка, кожаный мешок) — схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год. Бюджет — это важнейшая концепция как в микроэкономике, так и в макроэкономике (государственный бюджет). Изучением бюджета занимается наука финансы.

Слово «бюджет» означает «денежная сумма». Бюджет оп-

ределяет финансовое состояние, соответствие доходов и расходов,

избыточность или дефицитностьденежных средств определенного

субъекта. Бюджет — это роспись доходов и расходов в денежной

форме на определенный срок, чаще всего на год, или, иначе гово-

ря, баланс денежных доходов и расходов*.

Как экономическая категория, бюджет представляет собой систе-

му финансовых отношений между государством и другими субъек-

тами экономики по поводу образования, распределения и расходо-

вания денежных ресурсов, необходимых для обеспечения функций

органов государственной штасти по предоставлению ими государс-

твенных услуг населению страны. Бюджет, понимаемый по-сов-

ременному, как совокупность всех элементов бюджетной системы

страны, по существу, основа финансовой базы государственного

регулирования рыночной экономики.

Сущность бюджета как эко-

номической категории реализуется через перераспределительную,

воспроизводственную, регулирующую, стимулирующую, плановую,

контрольную, фискальную и социальную функции.

Перераспределительная функция бюджета связана с выравни-

ванием доходов между группами и слоями общества (уменьшение

социального неравенства, поддержка попавших в зону социально-

го риска, обеспечение нетрудоспособных и т.д.). Она отражает так-

же перераспределение ресурсов между регионами страны, наибо-

лее значимыми в данный период отраслями экономики, их видами

и подвидами.

* Понятие «бюджет» имеет двоякое толкование и употребляется в различном

смысле. С одной стороны, согласно приведенному определению, бюджет — это

соотношение между доходами и расходами, соответствие прихода и расхода денег.

С другой — под бюджетом понимают совокупность, количество финансовых ре-

сурсов, которыми располагает государство или которые могут быть выделены на

удовлетворение определенных потребностей, например, социальную поддержку

малоимущего населения, охрану окружающей среды, оборону. Чаще всего он ха-

рактеризует наличие, дефицитность или избыточность денежных средств.

Через государственный бюджет страна концентрирует зна-

чительную долю национального дохода для финансирования

экономики, социально-культурных мероприятий, укрепления

обороны и содержания органов власти и управления. Благодаря

бюджету происходит перераспределение национального дохо-

да. Это позволяет маневрировать денежными средствами и целе-

направленно влиять на темпы и уровень развития общественного

производства. Через государственный бюджет реализуется единая

экономическая и финансовая политика на территории страны.

Федеральные, региональные и местные органы государствен-

ной власти и управления посредством бюджетных отношений

получают в свое распоряжение определенную часть перераспре-

деляемого национального дохода, которая направляется на стро-

го определенные цели в зависимости от разграничения функций

между уровнями управления.

В современных условиях средства федерального бюджета

должны направляться, прежде всего, на финансирование струк-

турной перестройки экономики, комплексных целевых программ,

наращивание научно-технического потенциала, ускорение соци-

ального развития и социальную защищенность наименее обеспе-

ченных слоев населения.