Анализ чувствительности прибыли

Анализ чувствительности прибыли – это оценка изменения прибыли при изменении цены, постоянных, переменных затрат и количества производимой продукции, то есть на сколько чувствительна прибыль (результативный показатель) к изменению Ц, ПсЗ, ПрЗ, К (факторные показатели). Проведем анализ чувствительности прибыли на вышеописанном примере с производством мясной нарезки.

Проанализируем чувствительность прибыли к изменению основных параметров на 1%:

1. Пусть переменные затраты на единицу продукции возросли на 1%, то есть ПрЗе/ = 1,01·ПрЗе.

а) Определим новый уровень прибыли

ЧПн = К·(Ц – 1,01·ПрЗе) – ПсЗ = 10·(200 – 1,01·100) – 500 = 490 (руб), то есть при увеличении ПрЗе на 1%, прибыль снижается на 2% (прежний ее уровень составлял 500 рублей: 490/500·100=98%).

б) Рассчитаем новую точку безубыточности:

Кб = ПсЗ/(Ц – 1,01·ПрЗе) = 500 / (200 – 101) = 5,05 (кг). Таким образом, при увеличении ПрЗе на 1%, значение точки безубыточности увеличивается также на 1% (5,05/5·100=101%).

в) Установим уровень выпуска необходимый для получения прежней величины прибыли:

К = (ЧП+ ПсЗ) / (Ц – 1,01·ПрЗе) = (500+500) / (200 – 1,01·100) = 10,1 (кг) – предпринимателю придется выпустить на 0,1 кг продукции больше для достижения прежней (запланированной) величины прибыли.

2. Пусть постоянные затраты возросли на 1%, то есть ПсЗ / = 1,01· ПсЗ:

а) Определим новый уровень прибыли:

ЧПн = К·(Ц –ПрЗе) – 1,01·ПсЗ = 10·(200 – 100) – 1,01·500 = 495 (руб.) – прибыль уменьшилась на 1%.

б) Рассчитаем новую точку безубыточности:

Кб = 1,01·ПсЗ/(Ц –ПрЗе) = 1,01·500 / ·(200 – 100) = 5,05 (кг) – увеличилась на 1%.

в) Установим уровень выпуска необходимый для получения прежней величины прибыли:

К = (ЧП+ 1,01·ПсЗ) / (Ц –ПрЗе) = (500+1,01·500) / (200 – 100) = 10,05 (кг) – предпринимателю придется выпустить на 0,5 кг (5%) продукции больше для достижения прежней (запланированной) величины прибыли.

3. Пусть цена (Ц) увеличилась на 1%, то есть Ц/ = 1,01·Ц:

а) Определим новый уровень прибыли:

ЧПн = К·(1,01·Ц –ПрЗе) –ПсЗ = 10·(1,01·200 – 100) –500 = 520 (руб.) – увеличение Ц на 1% приводит к возрастанию ЧП на 4% (520/500·100).

б) Рассчитаем новую точку безубыточности:

Кб = ПсЗ/(1,01·Ц –ПрЗе) = 500 / (1,01·200 – 100) = 4,9 (кг) – снизилась на 2%.

в) Установим уровень выпуска необходимый для получения прежней величины прибыли:

К = (ЧП+ ПсЗ) / (1,01·Ц –ПрЗе) = (500+500) / (1,01·200 – 100) = 9,8 (кг) – при выпуске на 0,2 кг (2%) продукции меньше достигается прежний (запланированный) уровень прибыли.

4. Пусть количество реализуемой продукции (К) увеличилось на 1%, то есть К/ = 1,01·К:

а) Определим новый уровень прибыли:

ЧПн = 1,01·К·(Ц –ПрЗе) –ПсЗ = 1,01·10·(200 – 100) –500 = 510 (руб.) – увеличение К на 1% приводит к возрастанию ЧП на 2% (510/500·100).

б) Рассчитаем новую точку безубыточности:

Кб = ПсЗ/(Ц –ПрЗе) – как видим, увеличение объемов производства (К) не влияет на значение точки безубыточности.

Построим сводную таблицу результатов расчетов:

Условия	Точка безубыточности, кг	% увеличения (+) либо снижения (–) значения точки безубыточности	Прибыль при продаже 10 кг, руб.	% увеличения (+) либо снижения (–) прибыли
1. Исходные условия		–		–
2. ПрЗе возросли на 1%	5,05	+1%		– 2%
3. ПсЗ возросли на 1%	5,05	+1%		– 1%
4. Ц возросла на 1%	4,9	–2%		+4%
5. К увеличилось на 1%	–	–		+2%

Из таблицы видно, что наиболее чувствительна прибыль к изменению цены, наименее – к изменению постоянных затрат. Значение точки безубыточности в равной мере изменяется при возрастании постоянных и переменных затрат на 1%, меньшее влияние на нее оказывает увеличение цены.