Исходные данные для анализа прибыли и рентабельности продукции по факторам

Показатели	За предыдущий год	При объеме и структуре продаж отчетного года
При затратах и ценах предыдущего года	При затратах отчетного года
в ценах предыдущего года	в ценах отчетного года
1. Выручка (нетто) от продаж			162722,84
2. Полная себестоимость проданной продукции			113287,39
3. Прибыль от продаж			49435,45
4. Рентабельность продукции (стр. 3:стр.2×100)	43,64	32,27	43,64	43,54

Взаимосвязь рентабельности продаж и вышеперечисленных факторов можно выразить следующей формулой:

Р_п = П_п / Сс_п *100= (ОП * (Ц - Сс_п) / ОП * Сс_п) * 100

Определим влияния каждого фактора на изменение рентабельности продаж с помощью элиминирования способом цепных подстановок.

Подсчитаем подстановки. Показатели с нижним индексом «0» обозначают значения базисного периода, с нижним индексом «1» - отчетного, с нижним индексом «0» и верхним «1» - значения отчетного периода в ценах и затратах базисного.

Первая условная подстановка равна рентабельности продаж при объеме и структуре продаж отчетного года, но при затратах и ценах предыдущего года Р_пусл1 = = 36690 / 113700 * 100= 32,27

Вторая условная подстановка равна рентабельности продаж при объеме и структуре продаж, затратах отчетного года, но при ценах предыдущего года Р_{пусл2 =} 49435,45 / 113287,39 * 100= 43,64

1. Изменение рентабельности продаж за счет изменения объема и структуры продаж (совместного влияния): Р_п ОП= Р_пусл1- Р_п0= 32,27 – 43,64 = -11,37

2. Изменение рентабельности продаж за счет изменения себестоимости (уровня затрат) и изменение коммерческих и управленческих расходов (совместного влияния): Р_п Сс_п = Р _пусл2- Р_пусл1= 43,64-32,27=11,37

3. Изменение рентабельности продаж за счет изменения цен на материальные ресурсы и на продукцию, реализуемую предприятием (совместного влияния): Р_п Ц= Р _п1- Р_пусл2= 43,54-43,64=-0,1

Изменение рентабельности продаж за счет всех рассматриваемых факторов: Р_п = Р_п ОП + Р_п Сс_п + Р_п Ц = Р_{п 1} – Р_{п 0} = 11,37-11,37+0,1=0,1

Вывод: Таким образом, на анализируемом предприятии:

1. Под влиянием всех рассматриваемых факторов рентабельность продаж в отчетном периоде по сравнению с базовым в абсолютном выражении увеличилась на 0,1 и составила 43.54 %.

2. Под влиянием изменения объема и структуры продаж рентабельность продаж снизилась на 11,37

3. За счет изменения себестоимости (уровня затрат) и изменение коммерческих и управленческих расходов рентабельность продаж увеличилась на 11,37

4. Увеличение цен на продукции привело к увеличению рентабельности на 0,1