Ценностей

Задание 16. Проверка полноты оприходования материальных

ценностей, поступивших от поставщиков

Согласно товарно-транспортной накладной №541620 от 7 января 20… г. Слуцким комбикормовым заводом отпущено предприятию через водителя Г.Н. Зайцева 3000 кг комбикорма по 250 руб. за 1 кг на сумму 750000 руб. Кладовщик С.К. Никитин взвесил груз и принял 2800 кг комбикорма. Недостачу его в количестве 200 кг на сумму 50000 руб. бухгалтер А.И. Семенова списала на счет 26 “Общехозяйственные расходы”. Норма естественной убыли при перевозке комбикорма автомобильным транспортом на расстояние 25 км составляет 0,04 %.

Оплата произведена за 3000 кг на сумму 750000 руб., в т.ч. 125000 руб. НДС.

Рыночная цена 1 кг комбикорма 260 руб. (без НДС).

Требуется:

1. Дать оценку правомерности действий бухгалтера А.И. Семеновой и определить, как должен рассматривать ревизор данный случай (ошибка, нарушение или злоупотребление).

2. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору.

3. Выявить допущенные нарушения правил ведения бухгалтерского учета.

4. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности оприходования материальных ценностей, поступивших от поставщиков.

5. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи, исходя из результатов проверки, корректировочные записи.

6. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

7. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.

8. Указать источники ревизии.

Задание 17. Проверка полноты оприходования и правильности ведения учета приобретенных товарно-материальных ценностей

По доверенности №25 от 12.10.20…г. прорабом Кварцевым П.Л. получена плитка облицовочная у УП “Керамин”. В счет-фактуре №206 и ТТН №916039 указано, что предприятию отпущено:

Наименование	Ед. измерения	Кол-во продукции	Цена ед. продукции, руб.	Стоимость, руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, руб.	Всего с НДС руб.
Плитка облицовочная	ящики

При сдаче груза на склад оказалась недостача 1 (одного) ящика плитки. В акте на недостачу плитки подписанном прорабом Кравцовым П.Л. зав. складом Симоновым П.П. и шофером Олейник О.Р. сказано, что недостача произошла в связи с утерей груза в пути. Доставка груза производилась автотранспортом предприятия с участием Кравцова П.Л. Цена возможной реализации одного ящика облицовочной плитки с учетом НДС 106000 руб.

Стоимость недостающей облицовочной плитки на сумму 89680 руб. списана бухгалтером С.И. Ивановой на счет 08 “ Вложения во внеоборотные активы” и включена в состав накладных расходов по строительству. В бухгалтерии хозяйства сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.

Требуется:

1. Определить, как должен рассматривать ревизор действия бухгалтера С.И. Ивановой (ошибка, нарушение или злоупотребление).

2. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору).

3. Составить вспомогательные ведомости проверки полноты оприходования и правильности учета приобретенных товарно-материальных ценностей.

4. Установить виновное лицо и сумму ущерба, подлежащего возмещению.

5. Составить правильные и корректировочные записи на оприходование облицовочной плитки.

6. Сформулировать запись для включения в акт ревизии.

7. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.

8. Указать источники ревизии.

Задание 18. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета материальных ценностей

В процессе ревизии установлено:

1. По вине водителя И.И. Козлова, работающего на “молоковозе”, прокисло отгруженное Клецкому молокозаводу 3000 кг молока жирностью 3,2 %. Прокисшее молоко использовано на корм телятам и списано по плановой себестоимости на сумму 660000 руб. на затраты животноводства. Закупочная цена 1ц. молока жирностью 3,4 % равна 25000 руб. Ставка НДС – 10%.

2. Работнику предприятия П.И. Киселеву по распоряжению руководителя Ф.С. Жука отпущен со склада за наличный расчет шифер для личных нужд по учетной стоимости на сумму (без НДС) 28000 руб. Стоимость шифера на момент проверки составляла 38000 руб. Процент отклонения от учетных цен в месяц совершения хозяйственной операции составил 12,48 %. Ставка НДС – 18%.

3. За ноябрь отчетного года составлен следующий расчет на списание суммы отклонений фактической себестоимости от учетных цен по запасным частям:

Стоимость запасных частей по учетным ценам на 01.10.20…г. – 4260000 руб.

Поступило запасных частей по учетным ценам в течение месяца:

- от поставщиков – 3860000 руб.

- собственного производства – 1540000 руб.

- от других складов /внутреннее перемещение/ -- 2980000 руб.

Отклонение от учетных цен на 01.10.20 … г. – 426000 руб.

Сумма отклонений по поступившим товарно-материальным ценностям:

- от поставщиков – 865000 руб.

Расчет процента отклонений 1291000 руб.: 9660000руб. * 100% = 13,36%

4. Списание отклонений от учетных цен:

Виды производств	Стоимость запчастей по учетным ценам, руб.	Сумма отклонений
Грузовой автотранспорт
Животноводство
Ремонтная мастерская

5. За август по журналу-ордеру № 10 по счету 10 “Материалы” начислена амортизация в сумме 674000 руб. Согласно учетной политике амортизация по инструментам и приспособлениям начисляется в размере 50 %. В августе передано в эксплуатацию приспособлений и инструментов на сумму 632000 руб. (по учетным ценам), списано по непригодности за этот же период на сумму 412000 руб. (по учетной цене). Стоимость оприходованных материалов после ликвидации приспособлений составила 32000 руб.

Требуется:

1. Установить законность хозяйственных операций и допущенные нарушения правил ведения бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей.

2. Составить вспомогательные ведомости проверки правильности ведения бухгалтерского учета материальных ценностей.

3. Составить бухгалтерские записи по результатам проверки.

4. Сформулировать запись для включения в акт ревизии.

5. Написать проект приказа по СПК “Озерный”.

6. Указать источники ревизии.

Задание 19. Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации материальных ценностей и сельскохозяйственной продукции

1. Проведенной инвентаризацией товарно-материальных ценностей на складе №1 (зав. складом И.С. Петров) по состоянию на 1 ноября 20…г. установлены следующие результаты (табл. 8):

Таблица 8. Результаты инвентаризации материальных ценностей на складе №1 по состоянию на 1 ноября 20 …г.

Наименование материальных ценностей	Цена, руб.	Результаты инвентаризации
учетная	цена возможной реализации	недостача	излишек
Стекло оконное, м. кв.				-
Белила, кг.			-
Краска желтая, кг.				-
Олифа натуральная, кг				-
Олифа оксоль, кг			-

В бухгалтерском учете результаты отражены следующим образом:

Дебет Кредит Сумма, руб.

84 10 400 * 20 = 8000

73 84 400 * 20 = 8000

73 68 18% * 8000 = 1440

70 73 9600

10 80 1000 * 19 = 19000

84 10 800 * 17 = 13600

73 94 800 * 17 = 13600

73 68 18% * 13600 = 2448

70 73 16320

94 10/олифа 750 * 10 = 7500

натуральная

10/олифа 94 500 * 15 = 7500

оксоль

1. Проведенной инвентаризацией товарно-материальных ценностей на складе №2 (зав. складом Макаревич П.П.) по состоянию на 1 ноября 20…г установлены следующие результаты (табл. 9):

Таблица 9. Результаты инвентаризации материальных ценностей на складе №2 по состоянию на 1 ноября 20 …г.

Наименование материальных ценностей	Цена за 1кг, руб.	Результаты инвентаризации
учетная	цена на момент ревизии	недостача	излишек
Бензин автомобильный АИ-92, л				-
Бензин автомобильный АИ-95, л			-

В бухгалтерском учете результаты отражены следующим образом:

Дебет Кредит Сумма, руб.

94 10 400 * 700 = 280000

94 68 18% * 280000 = 50400

73 94 330400

73 98 (750 – 700) * 400 = 20000

10 92 450 * 800 = 360000

Недостача бензина АИ-92 в пределах норм естественной убыли за время хранения составила 10 кг.

Средняя плотность бензина для перевода литров в килограммы:

АИ-92 – 0,760

АИ-95 – 0,750

3. Проведенной инвентаризацией по состоянию на 31 октября 20…г. материальных ценностей на центральном складе (зав. складом И.К. Сидоров) установлены следующие результаты (табл. 10).

Таблица 10. Результаты инвентаризации материальных ценностей на центральном складе по состоянию на 31 октября 20…г.

Наименование материальных ценностей	Цена, руб.	Результаты инвентаризации
учетная	цена возможной реализации	недостача	излишек
Гвозди 2,5 х 32, кг				-
Гвозди 2,5 х 60 кг			-
Итого	х	х

В бухгалтерском учете результаты отражены следующим образом:

Дебет Кредит Сумма, руб.

94 10 50 * 500 = 25000

94 68 4500

73 94 29500

10 92 10 * 600 = 6000

4. Проведенной инвентаризацией на 1 июля 20…г. на складе №2 (зав. складом Ф.П. Сидоров) установлены недостачи и излишки зерна различных сельскохозяйственных культур (табл. 11).

Таблица 11. Результаты инвентаризации зерна на складе № 2.

Наименование продукции	Цена за 1 ц, руб.	Результаты инвентаризации
учетная	свободная	недостача	излишек
Зерно ржи озимой, кг			-
Зерно пшеницы озимой, кг			-
Зерно пшеницы яровой, кг				-
Овес, кг				-

Недостача пшеницы озимой в пределах норм естественной убыли составила 40кг, а овса – 52 кг.

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражены следующим образом:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
	20/1	2 х 7600=15200
		3 х 7500=22500
		0,4 х 7500=3000
	20/1	1,5 х 7320=10980
		1 х 8900=8900
		0,52 х 8900=4628

5. По состоянию на 1 июня прошлого года проведена инвентаризация картофеля, находящегося под ответственностью П.И. Казакевича. По данным инвентаризации остаток картофеля составил 380 ц. Остаток картофеля по данным бухгалтерского учета значился 950ц. Недостача картофеля в количестве 570 ц списана на общехозяйственные расходы. Картофель хранился в буртах.

Протокол заседания инвентаризационной комиссии и письменное объяснение П.И. Казакевича отсутствуют.

Данные бухгалтерского учета об остатках картофеля в течение всего срока хранения представлены в табл. 12.

Таблица 12. Данные бухгалтерского учета об остатках картофеля в меж- инвентаризационный период.

Время хранения по месяцам	Масса, ц
на 1 число месяца	на 11 число месяца	на 21 число месяца	на 1 число следующего месяца
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май

Фактическая себестоимость 1 ц картофеля составляет 52000 руб., а свободная цена 1ц картофеля 75000 руб.

6. На 1 сентября оприходовано 1000 т. силоса, заложенного в траншею. На 1 мая силос был полностью израсходован. По данным учета остаток силоса на 1 мая равнялся 50 т.