Анализ постоянных составляемых себестоимости

Каждая постоянная составляющая себестоимости анализируется отдельно, однако методика анализа для всех постоянных составляющих одинакова. Ниже приведена методика анализа постоянных составляющих себестоимости в общем виде: без рассмотрения конкретных причин изменения каждой отдельной составляющей, которые должны быть выявлены в каждом отдельном случае. Например, причины изменения фонда зарплаты (составляющая о зарплате) рассмотрены в главе 4, факторы изменения амортизационных отчислений рассмотрены в главе 3.

Причины изменения постоянных составляющих могут быть разделены на две группы: изменение самих постоянных расходов (зависящих от п ерсонала) и изменение отпуска электроэнергии.

Изменение постоянной составляющей, зависящее от персонала:

Δ И^зав_­пост=И^ф_пост-И^пл_пост, [119]

Где И^ф_пост и И^пл_пост- фактическая и плановая величины постоянной части всех расходов на производство энергии, гр/год.

Изменение постоянной составляющей в результате изменения отпуска энергии:

Δ И^отп_пост=(Э^пл_отп-Э^ф_отп)S^пл_{э пост} [120]

Где S^пл_{э пост} – плановая величина постоянной составляющей себестоимости

IкВт ч, коп./(кВт ч) или 1Гкалл, гр./Гкалл.

Величину Δ И^отп_пост можно проанализировать следующим образом:

1) изменение Δ И^отп_­пос за счет изменения плана по выработке электроэнергии (не зависящая от персонала причина):

Δ И^выр_­пост=(Э^пл_выр-Э^ф_выр)(1- , [121]

где -плановый суммарный расход электроэнергии на собственные нужды, %;

2) изменение Δ И^отп_­пост за счет среднего расхода электроэнергии на собственные нужды:

где -фактический суммарный расход электроэнергии на собственные нужды, %.

Тогда,

Δ И^отп_­пост= Δ И^выр_пост-Δ И^сн_пост.[123]

Величина Δ И^сн_пост в свою очередь, анализируется:

Δ И^сн_­пост=ΔИ^сн_э+ΔИ^сн_т+ Δ И^сн_с [124]

Где ΔИ^сн_э, ΔИ^сн_т и Δ И^сн_с изменение ΔИ^сн_постза счет изменения удельного расхода электроэнергии на собственные нужды, отнесенные на отпуск электроэнергии и теплоты, и за счет изменения фактического соотношения выработки электроэнергии и отпуска теплоты по сравнению с плановым (не зависящее от персонала):

Δ И^сн_­с=ΔИ^сн_пост –(ΔИ^сн_э+ Δ И^сн_т)= [127]

где –плановый и фактический удельные расходы электроэнергии на собственные нужды по производству электроэнергии, % -то же по производству теплоты, кВт ч/Гкал; Q^ф_отп -фактический отпуск теплоты, Гкал.

После выполнения приведенных расчетов необходимо сгруппировать все изменения по формам, зависящим от работы персонала,

Δ И_зав=ΔИ^в_{т зав} +ΔИ^зав_пост+ Δ И^сн_э+Δ И^т_сн [128]

И по факторам, не зависящим от работы персонала,

Δ И_нез=ΔИ^ц_т +ΔИ^в_{т нез}+ Δ И^сн_с+Δ И^выр_пост [128]

Анализ себестоимости тепловой энергии проводится аналогично.

Алгоритм анализа себестоимости энергии по ТЭС представлен на рис.7.1.

После проведенных расчетов результаты сводятся в аналитическую таблицу, делаются выводы с разработкой мероприятий, направленных на снижение затрат производства и реализации энергии по станции.

Рис 7.1. алгоритм анализа себестоимости энергии на ТЭС(на примере себестоимости электроэнергии).