Анализ эксплуатационных расходов железной дороги

Расходы	Сумма, млн руб.	Факторы изменения расходов
Объем перевозок	Структура перевозок	Зависящие расходы	Незави-сящие расходы
По базе на базовый объем перевозок		база	база	база	база
По базе, пересчитанной на фактический объем перевозок		факт	база	база	база
По базовому уровню на фактический объем перевозок		факт	факт	база	база
Фактические при базовом уровне независящих расходов		факт	факт	факт	база
Фактические		факт	факт	факт	факт

Из табл. 3.18 следует, что изменение расходов составит:

– за счет изменения объема перевозок:

;

– за счет изменения структуры по видам перевозок:

;

– за счет изменения уровня зависящих расходов:

;

– за счет изменения уровня независящих расходов

.

Разложение общего изменения на указанные факторы еще не дает достаточной аналитической информации для принятия управленческих решений по устранению конкретных отрицательных причин, создания благоприятных условий для закрепления и развития положительных факторов. Поэтому дальнейшая аналитическая работа направлена на изучение и измерение причинно-следственных связей в выявленных факторах.

Взаимосвязь факторов, определяющих сумму эксплуатационных расходов (Э), может быть представлена формулой

,

где – объем перевозок, приведенные тонно-километры;

– себестоимость 10 приведенных тонно-километров.

На первом этапе анализа определяют эксплуатационные расходы, скорректированные на выполненный объем перевозок:

,

где Э₀ – эксплуатационные расходы по базовому периоду, млн руб.;

– коэффициент корректировки по приведенным тонно-километ-рам.

Изменение эксплуатационных расходов под влиянием изменения объема перевозок и себестоимости определяется по следующим формулам:

,

.

При анализе эксплуатационных расходов принято их увеличение (перерасход) обозначать знаком «–», а снижение (экономию) – знаком «+».

Далее анализ детализируют, исследуя изменение эксплуатационных расходов под влиянием основных факторов, определяющих уровень себестоимости: объема перевозок, структуры перевозок по их видам и типам тяги, качественных показателей использования подвижного состава, нормы затрат и цен, разрыва между тарифными и эксплуатационными тонно-километрами.

Методика расчета влияния факторов на изменение себестоимости перевозок представлена в табл. 3.19.

Отдельно должны исследоваться причины изменения условно-постоянных расходов, поскольку их удельный вес при анализе за год составляет 65–70% всех затрат на перевозки.

Таблица 3.19