Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Основные виды налогов из прибыли. Факторы изменения их величины. Методика определения их влияния.
Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры.
Таблица 19.3
Анализ состава налогов предприятия
Вид налога | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | ||||
Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | |||
план | факт | план | факт | |||
Налог на имущество | 29,7 | 27,0 | 26,8 | |||
Налог на прибыль | 68,0 | 70,0 | 70,7 | |||
Прочие налоги и сборы | 2,3 | 2,5 | 2,5 | |||
Итого | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |||
В процентах к балансовой прибыли | 35,0 | 34,05 | 34,0 |
Данные табл. 19.3 показывают, что налоги из прибыли увеличились по сравнению с прошлым годом на 29,5%, а по сравнению с планом - на 7,9%. Несколько изменилась и структура налогов: доля налога на имущество уменьшилась, а доля налога на прибыль увеличилась. Налоги от прибыли в общей ее сумме составляют около 34%, что на 1% ниже прошлого года.
Изменение суммы налога на имущество (Ним) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (Им), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (Сн):
.
Используя данные расчета среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно установить изменения в его составе и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Для этого изменение суммы налогооблагаемого имущества по каждому виду нужно умножить на плановую (базовую) ставку налога на имущество:
.
Если произошло изменение ставки налога на имущество, то изменение ее величины необходимо умножить на фактическую сумму налогооблагаемого имущества отчетного периода:
.
Налог на доходы зависит также от суммы налогооблагаемых доходов и ставки налогообложения. Чтобы рассчитать влияние данных факторов на изменение суммы налога, необходимо изменение величины каждого вида или общей суммы налогооблагаемого дохода умножить на плановую ставку налогообложения, а изменение уровня последней - на фактическую сумму налогооблагаемого дохода.
Сумма налога на прибыль (Нn)может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн):
.
Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:
.
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле
.
Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i- го фактора на плановую (базовую) ставку налога:
.
По данным табл. 19.2 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налогов на прибыль по приведенной выше: формуле.
Таблица 19.4
Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
Фактор изменения налогооблагаемой прибыли | Расчет влияния | Изменение суммы налога, тыс. руб. |
1. Изменение общей суммы балансовой прибыли | +1500×0,3 | +450 |
1.1. Прибыль от реализации продукции | +1396×0,3 | +418,7 |
1.1.1. Объем реализации продукции | -158 × 0,3 | -47,4 |
1.1.2. Структура реализованной продукции | +536 × 0,3 | + 160,8 |
1.1.3. Средние цены реализации | +3335×0,3 | + 1000,5 |
1.1.4. Себестоимость продукции | −2317×0,3 | -695,1 |
В том числе за счет роста: | ||
цен на ресурсы | -2118 × 0,3 | -635,4 |
ресурсоемкости | -199 × 0,3 | -59,7 |
1.2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов | +150 × 0,3 | +45,0 |
1.3. Сальдо внереализационных финансовых результатов | -46 × 0,3 | -13,8 |
1.3.1. Штрафы и пени полученные | +80 × 0,3 | +24,0 |
1.3.2. Штрафы и пени выплаченные | -106 × 0,3 | -31,8 |
1.3.3. Убытки от списания дебиторской задолженности | -20 × 0,3 | -6,0 |
2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения | +30 × 0,3 | +0,9 |
3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам | -102 × 0,3 | -30,6 |
4. Изменение суммы льготируемой прибыли | -208 × 0,3 | -62,4 |
Итого | +1220×0,3 | +366,0 |
Из табл. 19.4 видно, какие факторы оказали решающее влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налогов на прибыль.
Дата публикования: 2015-01-10; Прочитано: 1111 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!