Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Показатель | По плану | Фактически | Отклонение от плана |
Объем производства, туб | -720 | ||
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | + 144 | ||
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб. | +300 | ||
Себестоимость 1 туб, руб. | +500 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
∆Собщ = Сф - Спл = 4500 - 4000 = +500 руб.,
в том числе за счет изменения
а) объема производства продукции:
∆ СVВП = Сусл 1 - Сnл = 4171,4 - 4000 = +171,4 руб.,
б) суммы постоянных затрат:
∆С а = Сусл 2 - Сусл 1 = 4200 - 4171,4 = + 28,6 руб.,
в) суммы удельных переменных затрат:
∆ Сb = Сф - Сусл 2 = 4500 - 4200 = +300 руб.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 16.8).
Таблица 16.8
Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Вид продукции | Объем выпуска продукции, туб. | Постоянные затраты, тыс. руб. | Переменные затраты на единицу, руб.- | |||
план | факт | план | факт | план | факт | |
А | ||||||
В | ||||||
С | ||||||
D |
Продолжение табл. 16.8
Вид продукции | Себестоимость единицы продукции, руб. | Изменение себестоимости, руб. | ||||||
общее | в том числе за счет | |||||||
план | усл. 1 | усл. 2 | факт | VВП | А | Вi | ||
А | 4171,4 | +500 | +171,4 | +28,6 | +300 | |||
В | 5014,0 | +120 | +14,0 | +106,0 | +100 | |||
С | 5400,0 | -140 | -300,0 | +60,0 | +100 | |||
D | 5270,0 | -124 | -604,0 | +486,0 | -6 |
Эта же модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финансовых результатов. Предположим, что в следующем году ожидается спад производства на 20% из-за отсутствия платежеспособного спроса на данную продукцию. Удельные переменные затраты остаются на том же уровне. Постоянные затраты есть возможность сократить только на 5%. При таких условиях себестоимость 1 туб продукции составит
руб.,
что на 262,5 руб. выше, чем в отчетном году.
Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 16.9).
Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат Таблица 16.9
Статья затрат | Затраты на единицу продукции, руб. | Структура затрат, % | ||||||||||
план | факт | ∆ | факт | план | ∆ | |||||||
Сырье и материалы | +200 | 36,00 | 36,44 | +0,44 | ||||||||
Топливо и энергия | +87 | 11,25 | 11,93 | +0,68 | ||||||||
Зарплата производственных рабочих | +50 | 19,38 | 18,33 | -1,05 | ||||||||
Отчисления на социальные нужды | +27 | 7,50 | 7,27 | -0,23 | ||||||||
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | +55 | 9,75 | 9,89 | +0,14 | ||||||||
Общепроизводственные расходы | -10 | 6,75 | 5,78 | -0,97 | ||||||||
Общехозяйственные расходы | +11 | 5,62 | 5,24 | -0,38 | ||||||||
Потери от брака | +30 | 0,68 | +0,68 | |||||||||
Прочие производственные расходы | +15 | 1,88 | 2,00 | +0,12 | ||||||||
Коммерческие расходы | +35 | 1,87 | 2,44 | +0,57 | ||||||||
Итого | — | |||||||||||
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.
Дата публикования: 2015-01-10; Прочитано: 676 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!