Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Как свидетельствует мировая практика, для определения фискального потенциала действующей налоговой системы наиболее часто используется такой показатель, как налоговая нагрузка. Для характеристики уровня налогового бремени на макро-и микроуровнях можно использовать различные показатели:
- налоговую нагрузку на экономику;
- налоговую нагрузку на одно предприятие в среднем по республике;
- отраслевую налоговую нагрузку;
- индивидуальную налоговую нагрузку на конкретное предприятие или физическое лицо.
В публикациях специалистов о налоговой системе Республики Беларусь, в интервью работников бюджетно-финансовой системы можно встретить различные данные о величине налоговой нагрузки на экономику за один и тот же период времени. Причем эти расхождения довольно существенны, что связано с отсутствием четкого подхода в определении самого понятия «налоговая нагрузка» и, соответственно, наполняемости отражающих его показателей.
В качестве информации о налоговой нагрузке нередко приводятся данные, характеризующие уровень централизации государством всех финансовых ресурсов, в числе которых налоги составляют преобладающую часть (остальная часть – это средства от реализации государственного имущества, прибыль Национального банка и др.). Данный показатель представляет собой отношение всех доходов государства, аккумулируемых в рамках бюджета и внебюджетных фондов, к валовому внутреннему продукту (ВВП) и рассчитывается но формуле
Уц = Дб + Дв ×100%,
ВВП
где Уц – уровень централизации финансовых ресурсов;
Дб – доходы консолидированного бюджета;
Дв – доходы внебюджетных фондов (Фонд социальной защиты населения и др.).
Помимо сводного показателя централизации финансовых ресурсов государства возможен также расчет двух его составляющих – уровня централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете и уровня централизации финансовых ресурсов во внебюджетных фондах:
Уцб = Дб / ВВП × 100%,
где Уцб – уровень централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете;
Дб – доходы консолидированного бюджета;
Уцв = Дв / ВВП × 100%,
где Уцв – уровень централизации финансовых ресурсов во внебюджетных фондах;
Дв – доходы внебюджетных фондов.
В отличие от этих показателей уровень налоговой нагрузки характеризует долю налогов во вновь созданном в обществе продукте и, как следствие, существенно ниже уровня централизации финансовых ресурсов государства.
В мировой и отечественной практике экономического анализа наиболее часто используется показатель налоговой нагрузки на экономику.
В расширительной трактовке он характеризует долю налогов и платежей в бюджетные и внебюджетные фонды в ВВП, но может быть рассчитан и без учета внебюджетных фондов в зависимости от целей проводимого анализа.
Налоговая нагрузка на экономику имеет два уровня: номинальный и реальный.
Номинальная налоговая нагрузка на экономику характеризует фискальный потенциал действующей системы налогообложения и рассчитывается как отношение начисленных к уплате налогов и платежей в бюджетные и внебюджетные фонды к ВВП.
Реальная налоговая нагрузка, рассчитанная как отношение уплаченных в течение рассматриваемого периода налогов и платежей в бюджетные и внебюджетные фонды к ВВП, отражает фактические возможности экономики по формированию доходов бюджета и в сопоставлении с номинальной служит своего рода индикатором текущего состояния государственных финансов и эффективности налоговой системы.
В Республике Беларусь показатель номинальной налоговой нагрузки в 1993 – 1994 гг. составлял 65,0 – 62,8%, в то время как уровень реальной налоговой нагрузки был значительно ниже 49,6 – 49,4%. В дальнейшем по мере реформирования налоговой системы и стабилизации экономики в целом разрыв между номинальной и реальной налоговой нагрузкой, представляющий собой задолженность плательщиков перед бюджетом, сокращался.
Оценка уровня налоговой нагрузки на экономику отдельного государства невозможна без ее сравнения с аналогичными показателями по другим странам. Так, в среднем по странам – участницам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) доля налогов в ВВП составляла в 1980 г. 35,2% и кконцу 80-х гг. возросла до 38,8% с колебаниями по странам от 30% (США) до 56,7% (Швеция). Достижение определенного уровня экономического развития и стабильности позволило этим странам усилить централизацию финансовых средств для решения социальных и других проблем общегосударственного значения.
Что касается стран с переходной экономикой, то уровень налоговой нагрузки, характерный для них в период рыночных реформ, достигает 26 – 27%. В России этот показатель выше – 37%.
Еще более высокий уровень налоговой нагрузки в нашей республике в определенной степени объясняется значительной для переходного периода социальной ориентированностью, проводимой государственной политики, а также тем, что до настоящего времени у нас все еще сохраняются значительные объемы государственного субсидирования отдельных отраслей с целью осуществления структурной перестройки экономики, а также технической реконструкции и модернизации производства. Если учесть встречные потоки денежных средств из бюджета на развитие экономики, то фактический уровень налоговой нагрузки будет ниже. В частности, практически дотационными отраслями в экономике республики являются жилищно-коммунальное и сельское хозяйство, которые получают от государства дотаций больше, чем платят в бюджет.
Специфика отдельных отраслей экономики, нашедшая свое отражение в налоговой системе, особенно отчетливо заметна при сравнительном анализе уровня их налоговой нагрузки.
В 2005 – 2007гг. в большинстве отраслей произошло снижение налоговой нагрузки по сравнению с началом рассматриваемого периода, что обусловлено существенными изменениями как в налоговой системе республики (применение нулевой ставки по НДС, уменьшение доли оборотных налогов), так и в макроэкономической ситуации (рост количества убыточных предприятий, снижение рентабельности производства продукции).
В течение всего изучаемого периода наиболее низкий уровень налоговой нагрузки сложился в таких отраслях, как жилищно-коммунальное и сельское хозяйство, заготовки и материально-техническое снабжение и сбыт. Такое положение связано с тем, что деятельность большинства предприятий этих отраслей малоприбыльна, а это ведет к более низкому уровню поступления налогов из прибыли. Более того, данным отраслям, учитывая их социальную значимость, предоставлен значительный спектр льгот по налогам и сборам в бюджет и внебюджетные фонды. Если учесть дотации государства на поддержку этих отраслей, показатели их налоговой нагрузки были бы со знаком «минус».
Уровень налоговой нагрузки традиционно высок на предприятиях связи, транспорта, непроизводственного бытового обслуживания и строительства. Это во многом обусловлено более высокой трудоемкостью и достаточно высоким удельным весом затрат по оплате труда в себестоимости продукции, что сопряжено с ростом доли налогов от фонда заработной платы. Кроме того, в структуре налоговой нагрузки на транспортные предприятия высока доля отчислений в дорожный фонд.
Дата публикования: 2015-01-15; Прочитано: 1150 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!