Оборотные ведомости по синтетическим счетам

Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта представляет собой итоги оборотов по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учётных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности организации и составления нового баланса.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется по следующей форме (таблица 5):

Таблица 5 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ п/п	Шифр и наименование счёта	Остаток на начало периода	Обороты за период	Остаток на конец периода
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
	Итого

Оборотные ведомости заполняются непосредственно на основании данных синтетических счетов. Для этого в счетах подытоживаются обороты и выводятся остатки. Затем, просматривая все счета по порядку, один за другим, вписывают в оборотную ведомость шифры и наименования счетов (графа 2), по которым имеются остатки: вначале – активные, а затем – пассивные. Далее, в соответствующие графы вносят начальный остаток – по дебету (графа 3) или кредиту (графа 4), обороты по дебету (графа 5) и по кредиту (графа 6) и выводят конечный остаток – дебетовый (графа 6) или кредитовый (графа 7).

После записи всех счетов проверяют правильность выведения конечных остатков. Для этого в активных счетах согласно правилу выведения остатков к начальному дебетовому остатку прибавляют обороты дебета и от полученной суммы отнимают оборот кредита. А в пассивных счетах к начальному кредитовому остатку прибавляют оборот кредита и от полученной суммы отнимают оборот дебета.

В активных счетах конечный остаток выводится по следующей формуле:

Ск (А) = Сн (А) + Одт – О кт. (1)

В пассивных счетах конечный остаток выводится по следующей формуле:

Ск (П) = Сн (П) + О кт – Одт, (2)

где Сн (А) – сальдо (остаток) на начало периода по активному счёту;

Ск (А) – сальдо (остаток) на конец периода по активному счёту;

Сн (П) – сальдо (остаток) на начало периода по пассивному счёту;

Ск (П) – сальдо (остаток) на конец периода по пассивному счёту;

Одт – оборот по дебету счёта;

О кт – оборот по кредиту счёта.

В нашем примере оборотная ведомость по синтетическим счетам будет иметь следующий вид (таблица 6):

Таблица 6 – Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 20__ г. (в рублях)

№ п/п	Шифр и наименование счетов	Остаток на 1 января	Обороты за январь	Остаток на 1 февраля
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1.	01 Основные средства	700 000				700 000
2.	10 Материалы	230 000		1 525 000	1 210 000	545 000
3.	20 Основное производство			1 210 000		1 210 000
4.	51 Расчётный счёт	1 570 000			1 550 000	20 000
5.	80 Уставный капитал		885 000				885 000
6.	60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками		115 000	1 550 000	1 525 000		90 000
7.	67 Расчёты по долгосрочным кредитам и займам		1 500 000				1 500 000
	Итого	2 500 000	2 500 000	4 285 000	4 285 000	2 475 000	2 475 000

Затем по всем колонкам оборотной ведомости производят подсчёт общих итогов – начальных остатков, оборотов и конечных остатков. Полученные остатки записываются внизу под чертой.

При правильности записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам мы должны получить три пары равных итогов.

Первая пара равных итогов: общий итог начальных остатков дебета всех счетов должен быть равен общему итогу начальных остатков кредита всех счетов (сумма начального баланса):

Σ Сн дт = Σ Сн кт. (3)

Вторая пара равных итогов: общий итог оборотов всех счетов за истекший период по дебету должен быть равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту (общий итог журнала операций):

Σ Одт = Σ Окт. (4)

Третья пара равных итогов: общий итог конечных остатков дебета всех счетов равен общему итогу конечных остатков кредита всех счетов (сумма конечного баланса):

Σ Ск дт = Σ Ск кт. (5)

На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчётного периода.

С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трёх равенств итогов. Кроме оборотной ведомости по синтетическим счетам используют оборотные ведомости по счетам аналитического учёта, открываемым к каждому синтетическому счёту.