Элементы налога и сбора

Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на налогоплательщиков определенные обязанности, главной из которых является полная и своевременная уплата законно установленных налогов и сборов. Такая обязанность закреплена в Конституции Российской Федерации (ст. 57).

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).

Элементы налога – это установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ):

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Данные элементы налога являются основными. Их характеристика представлена в табл. 4.

Таблица 4

Основные элементы налога

Кроме элементов налогообложения, указанных в ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации, к дополнительным элементам также относятся:

• номенклатура налогов;

• носитель налога;

• предмет налога;

• масштаб налога;

• единица налога;

• источник налога;

• налоговый оклад;

• налоговая льгота;

• квазильготы по уплате налогов (необлагаемый минимум, налоговые вычеты, необлагаемые выплаты, снижение ставок, изменение срока уплаты налога);

• налоговый расчет;

• получатель налога.

Характеристика дополнительных элементов налога представлена в табл. 5.

Таблица 5

Дополнительные элементы налога