Порядок исчисления и уплаты налога

1. Если налог уплачивается авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли, то с уммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате:

- в 1 квартале принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;

- во 2 квартале - равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

- в 3 квартале - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

- в 4 квартале текущего налогового периода - равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа по итогам полугодия.

Например, за 1 полугодие уплачен авансовым платеж 100 тыс.руб., за 1 квартал – 40 тыс.руб. Тогда в 3 квартале нужно заплатить авансом (100-40)/3 = по 20 тыс.руб. каждый месяц - до 28 августа, до 28 сентября, до 28 октября.

Если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

2. Если уплачиваются ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчиты­ваемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уп­лате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансо­вых платежей.

Тогда отчетными периодами будут:

- январь (1 месяц);

-январь-февраль (2 месяца)

- январь-март (3 месяца)

- январь – апрель (4 месяца)

….

- январь-ноябрь (11 месяцев)

Всего 11 отчетных периодов.

Следует отметить, что некоторые налогоплательщики уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. К ним относятся: организации, у которых за предыдущие четыре квар­тала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал; бюджетные учреждения; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представитель­ство; некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров и услуг, и др.

Сроки уплаты налога. Установлены следу­ющие сроки представления налоговых деклараций:

• за отчетный период — не позднее 28 дней со дня окончания от­четного периода;

• за налоговый период — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.