Оценочные обязательства (резервы на оплату отпусков, на гарантийное обслуживание)

Учет оценочных обязательств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.

8.1. Резерв на оплату отпусков создается ежемесячно по мере возникновения у сотрудников права на будущие оплачиваемые отпуска либо на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Ежемесячная сумма отчислений в резерв рассчитывается по формуле:

N 28

РезОтп = SUM --- x Дн x (Зп + Вз),

i=1 365 i i i

где РезОтп - ежемесячная сумма отчислений в резерв;

Дн - количество календарных дней в месяце, которые дают работнику право на

i

отпуск;

Зп - заработная плата и иные выплаты работнику в месяце, принимаемые

i

для расчета отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск;

Вз - страховые взносы на обязательное социальное страхование,

i

начисленные в отношении работника за месяц;

N - количество работников на конец данного месяца.

Отчисления в резерв относятся на расходы на продажу.

По мере использования работниками отпусков (выплаты компенсации за неиспользованный отпуск) суммы резерва уменьшаются. (Основание: п. п. 5, 8, 15, 16, 17 ПБУ 8/2010)

8.2. При реализации товаров, на которые распространяется гарантия производителя, организация не несет собственных издержек по гарантийному ремонту или гарантийному обслуживанию, и, соответственно, резерв не создается.

Резерв по гарантийному ремонту проданных товаров создается (корректируется) ежеквартально в части превышения гарантий организации над гарантией производителя. Оценка величины данного резерва основывается на прошлом опыте работы организации с такими товарами. На каждую отчетную дату величина отчислений в резерв на гарантийный (сроком на один год) ремонт определяется по формуле:

КолБрак

i

РезГар = SUM --------- x СебТов,

i КолВсего i

i

где РезГар - ежеквартальная сумма отчислений в резерв;

КолБрак - количество товара i, оказавшегося бракованным за 12 месяцев,

i

непосредственно предшествующих отчетной дате;

КолВсего - количество товара i, проданного за 12 месяцев, непосредственно

i

предшествующих отчетной дате;

СебТов - фактическая себестоимость проданного в истекшем квартале товара

i

i.

По товарам, которые организация продает менее года, резерв не создается в связи с невозможностью его достоверной оценки. (Основание: п. п. 5, 8, 15, 16, 17 ПБУ 8/2010)